Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Лизинг это долгосрочная аренда

Лизинг или аренда: что выгоднее?

Илья Антоненко, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция»,
ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»

Лизинг и аренда. на первый взгляд у них много общего. Однако если детально изучить условия договоров, сравнить условия, на которых компания получает имущество в аренду, то зачастую лизинг выгоднее с экономической точки зрения.

В современной российской экономике широкое распространение получило приобретение компаниями основных средств не только в собственность (по договору поставки), но и во временное владение и пользование с последующим возвратом имущества или его выкупом (аренда и лизинг). В данной статье мы рассмотрим правовые и экономические основы лизинга и аренды, преимущества и недостатки данных видов правоотношений.

Экономические основы лизинга и аренды

С экономической точки зрения арендные (лизинговые) отношения дают возможность предприятию, не отвлекая единовременно из хозяйственного оборота существенные суммы, получить для своих производственных нужд необходимые основные средства.

Так, при стоимости станка в 1 000 000 руб. его приобретение в собственность потребует единовременного отвлечения ровно такой суммы из оборота предприятия, что не только не всегда возможно, но зачастую просто невыгодно при высокой рентабельности деятельности. Поэтому предприятию выгоднее заплатить за аренду или лизинг такого станка пусть и чуть большую сумму, зато по удобному графику оплаты за срок аренды или лизинга.

К тому же использование механизма лизинга позволяет ускорить списание стоимости основного средства в состав налоговых расходов. К сожалению, эта налоговая преференция на сегодняшний день осталась единственной из всего арсенала налоговых преимуществ лизинга, который был предоставлен законодателем в начале развития данного вида бизнеса в России.

Лизинговый договор в подавляющем большинстве случаев предусматривает переход имущества в собственность арендатора (лизингополучателя) в конце договора, а договор аренды — возврат имущества арендодателю, поэтому платежи по договору лизинга априори будут больше платежей по договору аренды аналогичного имущества на величину его выкупной стоимости.

Обращаю внимание читателей на то обстоятельство, что арбитражной практикой признается правомерность истребования лизингополучателем с лизингодателя выплаченной в течение срока действия договора лизинга выкупной стоимости предмета лизинга при расторжении договора лизинга и возврате имущества лизингодателю по не выделенной в договоре лизинга выкупной стоимости (пост. Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 № 1729/10) и по выделенной в договоре лизинга «символической» выкупной стоимости (пост. Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 17389/10).

Срок действия договора аренды (если речь идет не об аренде недвижимости), как правило, краткий (до 12 месяцев), тогда как при необходимости в долгосрочном использовании имущества аренда чаще всего трансформируется в лизинг просто потому, что арендодателю не выгоден возврат от арендатора переданного в долгосрочную аренду имущества с существенным износом.

Таким образом, при прочих равных условиях рентабельной компании выгоднее:

— при краткосрочной (до 12 месяцев) потребности в основном средстве взять его в аренду;

— при средне- и долгосрочной (от 12 месяцев и дольше) потребности в использовании имущества приобрести его по лизинговой схеме.

Также лизинг предпочтительнее, если предприятие хочет по завершении договора получить арендованное имущество в собственность (для дальнейшего использования либо продажи).

Правовые основы лизинга и аренды

Общим положениям об аренде посвящен параграф 1 главы 34 Гражданского кодекса, а правовой режим договора лизинга установлен параграфом 6 той же главы и специальным законом — Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)» (Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ (далее — Закон № 164-ФЗ)).

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (далее — лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее — лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем (ст. 2 Закона № 164-ФЗ). И договор аренды, и договор лизинга должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ; п. 1 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

Отличия лизингового договора от договора аренды

Для разграничения столь схожих правоотношений, как аренда и лизинг, необходимо четко понимать их существенные отличия. В таблице 1 приведены главные отличия договора лизинга от договора аренды с правовой точки зрения.

Таблица 1. Отличия договора лизинга от договора аренды

Лизинг

Аренда

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность выбранное стороной договора имущество у определенного продавца специально для передачи этого имущества в лизинг конкретному лизингополучателю (ст. 2 Закона № 164-ФЗ). Это означает, что в лизинг нельзя передать имущество, находящееся в собственности лизингодателя на дату заключения договора лизинга

В аренду в общем случае передается имущество, находящееся в собственности арендодателя на дату заключения договора аренды (ст. 608 ГК РФ)

Имущество для передачи в лизинг может быть приобретено лизингодателем только по договору купли-продажи и/или поставки (п. 2 ст. 15 Закона № 164-ФЗ)

Имущество, передаваемое в аренду, может поступить в собственность арендодателя каким угодно путем: по договору дарения, мены, по отступному, по договору подряда и пр. (ст. 608 ГК РФ)

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты (п. 2 ст. 3 Закона № 164-ФЗ)

Читать еще:  Как оформить договор лизинга в 1с

Предметом аренды могут быть земельные участки и другие природные объекты (п. 1 ст. 607 ГК РФ)

Договор лизинга может быть заключен только на определенный срок (п. 4 ст. 15 Закона № 164-ФЗ)

Договор аренды может быть заключен на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ)

Любой договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Существенными являются условия о предмете договора, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Таким образом, если договор лизинга не будет содержать существенных условий, необходимых для данного вида договора, то такой договор является ничтожным в связи с его несоответствием законодательству (ст. 168 ГК РФ). В такой ситуации по иску заинтересованного лица, например налоговой инспекции, могут быть применены последствия недействительности сделки, в результате чего лизингодатель получит переданное им в лизинг имущество, а лизингополучатель получит от лизингодателя выплаченную сумму лизинговых платежей за вычетом компенсации за фактическое пользование имуществом (п. 2 ст. 167 ГК РФ; пост. ФАС ДО от 19.02.2001 № Ф03-А59/01-1/91). В ряде случаев судьи квалифицируют договоры лизинга, не соответствующие законодательству, в качестве обычной аренды (пост. ФАС ЦО от 30.03.2006 № А54-3841/2005) либо аренды с правом выкупа (пост. ФАС ДО от 03.04.2001 № Ф03-А37/01-1/442).

В любом случае несоответствие договора лизинга требованиям, предъявляемым законодательством, даст налоговикам возможность требовать от сторон такого договора, чтобы они отказались от использования ускоренной амортизации предмета лизинга в налоговом учете. Так, Минфин России в письме (письмо Минфина России от 31.08.2007 № 03-03-06/1/628) указал, что для признания гражданско-правового договора договором финансовой аренды (лизинга) для целей налогообложения прибыли указанный договор должен соответствовать всем требованиям, установленным гражданским законодательством.

В таблице 2 приведены условия договора лизинга, являющиеся существенными для подобного вида договоров в соответствии с законодательством и арбитражной практикой.

Таблица 2. Существенные условия договора лизинга

Существенное условие договора лизинга

Положение закона / Арбитражная практика

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

Аналогичное требование выдвигается и в отношении договора аренды

п. 3 ст. 15 Закона № 164-ФЗ

п. 3 ст. 607 ГК РФ

Лизингодатель обязан уведомить продавца о том, что имущество приобретается для передачи в лизинг определенному лизингополучателю

пост. ФАС ДО от 03.04.2001
№ Ф03-А37/01-1/442

В договоре лизинга должен быть указан поставщик лизингового имущества

пост. ФАС ВСО от 01.12.1999 № А58-18/99-Ф02-2082/99-С2

Лизингодатель обязан приобрести имущество для передачи в лизинг только у определенного договором лизинга продавца

пост. ФАС ДО от 19.02.2001 № Ф03-А59/01-1/91

В договоре лизинга должно быть указано лицо, осуществившее выбор поставщика лизингового имущества

пост. ФАС ДО от 03.04.2001 № Ф03-А37/01-1/442

Стороны лизинговой сделки должны соблюдать последовательность заключения договоров: вначале должен быть заключен договор лизинга, и лишь затем — договор купли-продажи имущества для передачи в лизинг

пост. ФАС ВВО от 10.09.2003 № А28-2934/2003-59/13

Указание в договоре лизинга общей суммы лизинговых платежей (цены договора лизинга), а также периодичности и способа осуществления лизинговых платежей является существенным условием договора лизинга

пост. ФАС УО от 06.02.2012 № Ф09-9318/11

Существенным условием договора лизинга является условие о выплате платежей и возврате имущества по окончании срока лизинга (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ) либо приобретении его в собственность (п. 5 ст. 15, п. 1 ст. 19 Закона № 164-ФЗ)

пост. ФАС ВВО от 03.06.2004 № А17-254/15/3

Сближает аренду и лизинг то, что предметом таких сделок могут быть только непотребляемые вещи (п. 1 ст. 607 ГК РФ; п. 1 ст. 3 Закона № 164-ФЗ), поэтому по указанным договорам не могут быть переданы потребляемые вещи, например расходные материалы, а также объекты гражданских прав, не являющиеся вещами (ст. 128 ГК РФ), например нематериальные активы, в том числе программное обеспечение.

Лизинг – это долгосрочная аренда

Лизинг – это эффективный способ привлечения финансирования для приобретения основных средств предприятиями. По своей сути, — это альтернатива коммерческому кредиту, причем с наиболее выгодными условиями.
Итак, лизинг – это долгосрочная аренда объектов основных средств с правом их последующего выкупа.
Лизингополучатель — компания, желающая получить в долгосрочную аренду дорогостоящие объекты основных средств.
Лизингодатель — компания-собственник объектов основных средств или лизинговой организации, согласной приобрести под вашу заявку основные средства.
Обычно процедура лизинга выглядит следующим образом: лизингополучатель обращается к лизингодателю и сообщает информацию об объектах основных средств, которые бы желала получить в долгосрочную аренду, возможно, с последующим их выкупом.
Лизингодатель на основе поступившей заявки изначально рассматривает целесообразность и ликвидность к приобретению активов, указанных в заявке. Что под этим подразумевается: в случае неплатежеспособности лизингополучателя объект должен быть ликвидным, т.е. можно в короткие сроки найти нового арендатора или попросту его продать. Причем еще подлежит оценке лизинговой компаний такой фактор, как потеря своей стоимости объектом в короткие сроки по причине возможного морального устаревания. Такие нюансы характерны для некоторых видов оборудования, которые имеют такое свойство.

Читать еще:  Приват лизинг узнать остаток задолженности

Виды лизинга

Классификация или выделение различных видов лизинга происходит в соответствии с различными факторами, которые принимаются за основу.

По типу имущества, которое передается лизинг различают:

Лизинг движимого имущества (транспортные средства).
Лизинг недвижимого имущества (здания, сооружения, производственные линии и т.д.).

В зависимости от степени окупаемости и условий амортизации различают:

Оперативный лизинг. В этом случае срок договора, заключенного между лизингодателем и лизингополучателем существенно меньше срока полезного использования для этого объекта. Такой вид лизина характерен для случаев, когда в аренду сдается имущество, имеющееся в собственности у лизингодателя, а не специально приобретаемое. Также при оперативном лизинге намного выше порядок ставок, в сравнении с финансовым. По окончании оперативного лизинга у лизингополучателя есть выбор: выкупить имущество по той остаточной стоимости, которая установлена на момент выкупа или возвратить его снова в распоряжение лизингодателя.
Финансовый лизинг. Срок договора лизинга соответствует или максимально приближен к сроку полезной эксплуатации объекта, являющегося предметом лизинговых отношений. Очень часто так происходит на практике, что по окончании срока, на который был заключен договор лизинга остаточная стоимость объекта либо равна нулю, либо очень близка к этой цифре. То есть объект попросту передается в собственность лизингополучателя по истечении срока без каких-либо доплат.

Выгода лизинга

Для компаний, желающих существенно или не совсем обновить объекты своих основных средств, но не располагающие для этого достаточными собственными оборотными средствами, есть нужда обращаться за дополнительным финансированием.
Есть два варианта решения поставленной задачи: кредит или лизинг. Так вот, лизинг – это в этом случае гораздо выгодное решение по ряду причин, которые есть смысл сформировать в виде списка:
— Есть возможность обновить свой состав основных средств либо приобрести необходимое оборудование, не извлекая из своего оборота эти средства.
— Возможность получить средства на долгосрочный период, что позволит сделать ежемесячные платежи приемлемыми.
— Ставки по лизингу, нежели по предлагаемым автокредитам для юридических лиц обычно на порядок ниже.
— Сама процедура оформления лизинга для юридического лица гораздо проще, чем кредита. И как правило, требует представления гораздо меньшего пакета документов и соблюдению меньшего перечня условий.
— Дополнительную выгоду от лизинга можно получить благодаря снижению налоговой нагрузки. Это обстоятельство актуально для организаций, которые находятся на общей системе налогообложения. В первую очередь – это НДС, который есть возможность взять в зачет с платежей по лизингу. С банковского процента зачетного НДС не бывает. Второй аспект – это экономия по налогу на прибыль за счет отнесения на затраты лизинговых платежей. Также есть возможность сэкономить по налогу на имущество, если объекты лизинга будут числиться на балансе лизингополучателя. Произойдет это за счет применения коэффициента ускоренной амортизации.

Сравнительная характеристика кредита на коммерческие авто с лизингом

Для того чтобы наглядно представить картину выгоды лизинга для юридических лиц в сравнении с коммерческим кредитом приведем в пример расчеты по оформлению лизинга на приобретение коммерческого легкового автомобиля стоимостью 1000000 рублей, при авансовом платеже в 20%, а также средней ставке лизинговых компаний для такого приобретения в 14%, на 2 года.

Для сравнения возьмем предложение одного из крупных банков, выдающего кредиты юридическим лицам на коммерческие автомобили. Стоимость авто будет также 1000000 рублей, а размер первоначального взноса – 20%, срок – 2 года, ставка – 13%.

Первая таблица – это расчеты по предварительному предложению оформления этого приобретения в лизинг.

Хотелось бы обратить ваше внимание на тот существенный момент, что согласно условиям лизинга, была предложена ставка в 14%, но за счет налоговой экономии фактическая годовая ставка по лизингу будет в размере 12,72%. То есть по факту сумма уплаченных процентов составит разницу между уплаченными лизинговыми платежами, суммой основного долга и НДС к зачету. Сумма платежей по лизингу за 2 года равна 63035,69 рублей.

Теперь представим расчеты по оформлению на это же авто автокредита на коммерческие авто.

В итоге по лизингу, взяв 800000, общая сумма уплаченных процентов за 2 года составит 63035,69 рублей, а по кредиту на коммерческий автотранспорт 112792 рубля. Экономическая выгода лизинга равна 49756,31 рублей.

Преимущества лизинга в сравнении с кредитными программами вполне очевидны, что доказано на практическом примере. Вывод таков: юридическим лицам для приобретения основных средств за счет привлеченных источников наиболее выгодно сотрудничать с лизинговыми компаниями.

Чем отличается аренда от лизинга?

Отличие лизинга от аренды есть, и не одно. На отличии лизинга от аренды сосредоточимся в этой статье. Но прежде расскажем, что такое аренда и что такое лизинг.

Что такое аренда

Аренда — передача собственного имущества во временное владение и/или пользование за плату. Стороны заключают между собой договор аренды, положения которого регулируются нормами гл. 34 НК РФ. Участники договора аренды именуются:

  • Арендодатель. Тот, кто предоставляет находящиеся в его владении (распоряжении) активы для использования.
  • Арендатор. Тот, кто использует такие активы.

В аренду можно взять непотребляемое имущество, то есть объекты, не теряющие своих свойств в процессе эксплуатации. Например, участок земли можно арендовать, а вот тонну зерна нельзя. Арендодатель отвечает за недостатки сдаваемого в аренду имущества, за исключением случаев, когда эти недостатки заранее зафиксированы в договоре аренды.

Читать еще:  Лизинговое финансирование как банковская услуга

Арендная плата в соответствии со ст. 614 ГК РФ может быть не только в виде фиксированных сумм, но и в виде:

  • процента от дохода или прибыли арендатора;
  • услуг арендатора арендодателю;
  • передачи арендодателю арендатором какого-то актива в собственность или аренду;
  • улучшений состояния арендованного имущества.

Можно комбинировать несколько форм арендной платы. При этом чаще 1 раза в год менять ее размер и условия нельзя.

Арендатор может передавать имущество в субаренду, но только с согласия арендодателя. Содержать сданный в аренду актив должен арендодатель, но он может переложить эту ответственность на арендатора, добавив соответствующие условие в договор аренды. Если арендатор усовершенствовал полученное в аренду имущество, то такие улучшения — собственность арендатора. Если усовершенствования неотделимы и арендодатель на них согласен, он может получить от собственника имущества возмещение стоимости улучшений.

Что такое лизинг

Лизинг — разновидность договора аренды. Лизингу посвящены ст. 665–670 ГК РФ, закон «О лизинге» от 29.10.1998 № 164-ФЗ и указания, утвержденные приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, — в части, не противоречащей текущему законодательству.

По договору лизинга один участник сделки должен купить определенное имущество у продавца и передать его второму участнику сделки за плату во временное пользование. Стороны договора именуются:

  • Лизингодатель. Тот, кто покупает имущество и передает его в аренду за плату.
  • Лизингополучатель. Тот, кто принимает в пользование имущество и платит за это деньги. Как правило, лизингополучатель выбирает имущество, которое он хочет временно эксплуатировать. По окончании договора лизинга лизингополучатель либо возвращает актив лизингодателю, либо выкупает его. Все это оговаривается в договоре.
  • Продавец. Продает имущество, признаваемое предметом лизинга.

Чем лизинг отличается от аренды

Лизинг — это особый частный случай аренды. Для удобства мы составили таблицу с ключевыми особенностями арендных и лизинговых сделок.

Из таблицы отличий лизинга и аренды видно, что мы часто используем формулировку «как правило». Многие аспекты лизинговых и арендных сделок оговариваются в конкретном договоре и законодательно не регламентируются. Мы формулировали отличия лизинга от аренды с учетом распространенной договорной практики в данной области права.

Анализ отличий лизинга от аренды показывает, что договор лизинга заключить сложнее. Для этого требуется участие 3 сторон, причем чаще всего лизинговая компания тщательно проверяет предполагаемого лизингополучателя перед заключением сделки.

С точки зрения налогового учета главное отличие аренды от лизинга — возможность применить повышающий коэффициент амортизации.

Чем отличается аренда от лизинга в практическом применении:

  • договор аренды проще заключать;
  • имущество при аренде не выкупается арендатором;
  • договор заключается на имущество, которое уже принадлежит арендодателю, а не приобретается по указанию будущего арендатора.

Итоги

У аренды и лизинга есть ряд отличий. Операции по договору аренды проще оформлять в учете, в аренду можно взять непотребляемое имущество.

А вот лизинговый договор более обусловленный. Законодательство РФ предоставляет участнику — держателю на балансе объекта лизинга возможность ускоренной амортизации. Важное преимущество лизинга: лизингополучатель может выкупить лизинговый актив.

4.25 Лизинг

Лизинг – это долгосрочная аренда машин, оборудования и других объектов лизинга, купленным арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них арендодателем на весь срок аренды.

Расчет лизингового платежа осуществляется в таком порядке:

Лизинговый платеж=Амортизационные отчисления+Плата за кредитные ресурсы+Комиссия банку+Плата за дополнительные услуги
IIIIIIIV

Балансовая Норма Период лизингового
I. Амортизационные = стоимость Ч амортизации Ч соглашения
отчисления 100%
II. Плата за Величина %
кредитные = кредитных ресурсов Ч ставка
ресурсы 100%
Величина кредитных ресурсов определяется таким образом:
1. За каждый год срока аренды находим:
а) Величина кредитных Величина кредитных Амортизация
ресурсов = ресурсов на начало – за год
на конец года года
б) среднегодовую стоимость стоимость
стоимость = оборудования + оборудования
оборудования на начало года на конец года
2. Подсчитывается величина кредитных ресурсов за срок аренды (путем суммирования среднегодовых стоимостей).
величина кредитных процент
III. Комиссия = ресурсов Ч комиссии
банку 100%
IV. Дополнительные услуги (согласно договора).
Лизинг, по сути, это кредит, но он имеет ряд преимуществ перед кредитом:
— не требуется оформления залога;
— есть возможность выработать удобную для арендатора форму уплаты лизингового платежа.
Однако, лизинг – это более дорогая для предприятий услуга, и поэтому она развивается значительно медленнее кредитования. Пример определения лизингового платежа.
Определить лизинговый платеж за весь срок: ежегодный, квартальный, месячный платеж, если:
— балансовая стоимость, переданного в аренду – 75 000 руб.
— срок лизинга – 4 года
— норма амортизационных отчислений – 10%
— ставка по кредиту – 10%
— ставка комиссии – 4%
— дополнительные услуги – 1160 руб.
Решение:
Амортизационные отчисления =
Плата за ресурсы =

Балансовая стоимость на начало годаГодовая сумма амортизацииБалансовая стоимость на конец годаСреднегодовая стоимость
17500075006750071250
26750075006000063750
36000075005250056250
45250075004500048750

75000 – 7500 = 67500 руб.

75000 + 67500/2 = 71250 руб.

2. Аналогично производятся расчеты за последующие годы. Общая стоимость кредитных ресурсов = 240000 руб.
3. Комиссия лизингодателю =
4. Дополнительные услуги (согласно договора) – 1160 руб.

Лизинговый платеж = 30000 + 24000 + 9600 + 1160 = 64760 руб.

Ежегодный лизинговый платеж =

Квартальный платеж =

Ежемесячный платеж =

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector