Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация средств на счетах в банке

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

При проведении инвентаризации расчетов необходимо иметь в виду, что каждая организация может иметь в любом банке любое количество расчетных (текущих) рублевых счетов для зачисления и хранения выручки, осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Инвентаризационная комиссия сверяет выписки банка из расчетного счета с приложенными оправдательными документами, где сравнивает правильность сумм, указанных в выписке. Если организация получает средства на финансирование производственной и коммерческой деятельности от других организаций на определенный срок и на определенные цели, инвентаризационная комиссия проверяет порядок зачисления сумм денежных средств на соответствующие счета в соответствии с Планом счетов, сроки возврата и начисление процентов. Порядок выдачи и погашения кредитов банка определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся в банках и учитываемых на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках», проводится путем сопоставления сальдо по этим счетам в аналитическом учете с конечным сальдо по выпискам банков. Аналогично проверяется в ходе инвентаризации соответствие аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского баланса (форма N 1 — строки 262, 263 и 264).

В ходе инвентаризации денежных средств необходимо:

— получить прямое подтверждение наличия сумм на счетах в банках на дату проведения инвентаризации;

— получить данные для сопоставления сумм на счетах в банках и в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить данные по синтетическим и аналитическим счетам с выписками банков, проверить все расчеты, а также проконтролировать, чтобы все проводки по счетам денежных средств соответствовали банковским выпискам;

— расследовать все аномальные и неясные моменты, например, необычные задержки в зачислении денег в банк (на предмет возможных хищений за счет накопления и перераспределения во времени);

— выборочно проверить законность платежей со счетов и поступления на них;

— выявить все ценные бумаги, хранящиеся в банках, и сверить их список с подтверждающими документами (сертификатами акций и облигаций, выписками из реестра акционеров, книгой учета ценных бумаг).

В настоящее время многие организации осуществляют валютные операции. При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен ПБУ 3/2000.

Денежные средства в пути, учет которых ведется на счете 57 «Переводы в пути», инвентаризируются путем проверки документального обоснования сумм, отраженных по этому счету. По каждому документу устанавливается нормальный срок для зачисления перевода на счет в банке, а затем делаются письменные запросы банкам, почтовым отделениям о причинах задержки зачисления или перевода, если таковые имеются. Инвентаризация денежных средств в пути оформляется актом (описью), в котором перечисляются суммы, составляющие сальдо по счету 57 «Переводы в пути». При этом по каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, включенной в строку 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса (форма N 1).

Инвентаризационная комиссия при проверке кассы обязана впоследствии проверить, полностью ли зачислены на расчетный счет денежные средства, числившиеся в момент инвентаризации в пути.

Отражение результатов инвентаризации денежных средств, документов и переводов в пути в бухгалтерском учете:

Дебет 63 Кредит 51, 52, 55 — предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банков);

Дебет 50 Кредит 80 — отражены излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации;

Дебет 84 Кредит 50 — выявлена недостача денежных средств в кассе, подлежащая взысканию с виновного лица;

Дебет 73-3 Кредит 84 — сумма недостачи отнесена на виновных лиц;

Дебет 50 Кредит 73-3 — поступили в кассу денежные средства по возмещению ущерба, причиненного работником, в результате недостачи, выявленной при инвентаризации;

Дебет 84 Кредит 56 — отражена выявленная при инвентаризации недостача документов;

Дебет 57 Кредит 50 — сданы денежные средства из кассы в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы);

Дебет 51, 52 Кредит 57 — денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет.

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны проводить регулярную инвентаризацию зданий, производственного оборудования, денежных средств, ценных бумаг, облигаций, обязательств. Данная статья будет посвящена такому вопросу, как инвентаризация денежных средств на расчётном счёте.

Что такое инвентаризация?

СитуацияКомментарий
Передача имущества организации в аренду, выкуп, продажаА также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетностиКроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков
При смене материально ответственных лицна день приемки – передачи дел
При установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей
В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуацийвызванных экстремальными условиями
При ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаяхпредусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации
Читать еще:  Комиссия банка за закрытие счета

Что такое инвентаризация денежных средств на расчётном счёте?

В соответствии с п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Таким образом, каждое юридическое лицо обязано проводить проверочные мероприятия, направленные на определение соответствия бухгалтерской отчётности банковским выпискам, полученным за отчётный период.

Согласно п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должны быть подвергнуты следующие виды расчётов:

РасчётыКомментарий
Счет “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”По товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами
Задолженность работникам организацииВыявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам
Подотчетные суммыПроверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

По итогам инвентаризации денежных средств на расчётном счёте составляется Акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (унифицированная форма № ИНВ-17).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто проводит инвентаризацию денежных средств на расчётном счёте?

Определённого регламента проведения инвентаризации денежных средств на расчётном счёте нет, но, в основном, большинство юридических лиц придерживаются следующих этапов:

  • приказ о проведении инвентаризации денежных средств на расчётном счёте (унифицированная форма № ИНВ-22). В состав инвентаризационной комиссии, указанной в приказе, должны быть включены бухгалтер, представитель администрации организации, др. сотрудники на усмотрение руководителя)
  • инвентаризация денежных средств на расчётном счёте;
  • составление Акта инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (унифицированная форма № ИНВ-17)

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

  • правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
  • правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
  • правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Какие договоры с банком на ведение расчётного счёта подлежат инвентаризации?

В случае, если у организации открыт расчётный счёт в банке, т.е. заключён соответствующий договор – такая организация обязана проводить инвентаризацию денежных средств на расчётном счёте. Договор, заключённый между юридическим лицом и кредитной организацией на проведение расчётных операций в валюте Российской Федерации или иностранного государства, называется расчётным договором.

Важно! Любое юридическое лицо имеет право заключать несколько расчётных договоров и, соответственно, открывать несколько расчётных счетов как в одной кредитной организации, так и в нескольких. Расчётные счета могут открываться параллельно друг другу.

Если у организации имеется несколько расчётных счетов – инвентаризация денежных средств проводится в отношении каждого расчётного счёта или вклада.

В том случае, когда у организации возникает необходимость проведения расчётов с контрагентом исключительно в валюте иностранного государства, то такой расчётный счёт будет относиться к валютному счёту и тоже будет подвергаться инвентаризации, но с указанием той валюты, ради которой был открыт.

Какие денежные средства подлежат инвентаризации?

Инвентаризации в обязательном порядке подлежат:

  • денежные средства;
  • чековые книжки;
  • аккредитивы;
  • платёжные документы на различных счетах в кредитных организациях.

Важно! Вексели инвентаризации не подлежат.

Стоит отметить, что в том случае. Если организация зарегистрирована на территории Российской Федерации, но при этом имеет открытые счета как в российских банках, так и в зарубежных – все указанные счета должны пройти процедуру инвентаризации.

Благодаря инвентаризации, есть возможность определить движение денежных средств и оценить их целевое использование.

Нарушения при проведении инвентаризации денежных средств на расчётном счёте

При проведении инвентаризации обязательно соблюдение законодательства Российской Федерации, иначе инвентаризация будет считаться не выполненной.

Наиболее часто встречаются следующие ошибки в проведении данной процедуры:

Ошибка № 1. Отсутствие в день проведения инвентаризации одного или нескольких членов инвентаризационной комиссии.

Читать еще:  Получение счетов фактур за услуги банка

Приказом директора о проведении инвентаризации ООО «АБВ» был утверждён состав инвентаризационной комиссии. В день проведения инвентаризации один из членов комиссии ушёл на больничный, в связи с чем было принято решение проведения процедуры без него. По окончании инвентаризации все члены комиссии, за исключением отсутствовавшего, поставили свои подписи в Акте инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами. Такая инвентаризация будет считаться недействительной по причине работы комиссии в её неполном составе.

В данном случае необходимо заменить заболевшего сотрудника, оформив замену соответствующим приказом.

Ошибка № 2. Отсутствие во время проведения инвентаризации одного или нескольких членов инвентаризационной комиссии.

Приказом директора о проведении инвентаризации ООО «АБВ» был утверждён состав инвентаризационной комиссии. В момент проведения инвентаризации один из членов комиссии ушёл на больничный, другой отлучился для решения срочных производственных вопросов, в связи с чем было принято решение проведения процедуры в лице лишь одного члена комиссии. По окончании инвентаризации все члены комиссии поставили свои подписи в Акте инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами. Такая инвентаризация будет считаться недействительной по причине работы комиссии в её неполном составе, а, значит, нарушения порядка проведения инвентаризации.

В данном случае присутствие всех членов комиссии на процедуре инвентаризации обязательно.

Ошибка № 3. Отсутствие ознакомления виновного в недостаче средств.

При проведении инвентаризации выявлена недостача и назначен виновный. Приказом директора определен срок выплаты виновным недостачи путём погашения из заработной платы виновным. При этом с Актом инвентаризации никто ознакомлен не был, объяснений не давал. В данном случае налицо нарушение.

При выявлении недостачи обязанностью инвентаризационной комиссии выступает ознакомление нарушителя с Актом проведения инвентаризации и требование объяснений в письменном виде.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Я являюсь членом инвентаризационной комиссии уже не первый год. Могу ли я отказаться от данного членства?

Да, Вы можете отказаться от членства в составе инвентаризационной комиссии, предоставив заявление директору. В том случае, если Ваше отсутствие в составе комиссии будет возможно – Вашу кандидатуру заменят.

Вопрос № 2. Когда лучше проводить инвентаризацию денежных средств на расчётном счёте?

Наиболее удобно эту процедуру организовать ближе к концу календарного года. Если вы проведёте инвентаризацию после 1 октября, то такую инвентаризацию можно приурочить к сдаче годового отчёта.

Инвентаризация расчетного счета

В ГК РФ указано, что расчеты по безналу, осуществляемые между компаниями (ИП), проводятся через банк (специальные счета). Одна из главных задач для предпринимателей и юрлиц перед сдачей отчетности — инвентаризация расчетного счета, которая начинается со следующих процедур:

  • Проверка заключенных с договоров.
  • Выяснение, в каких банках на момент инвентаризации открыты р/с.

В чем смысл?

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете организуется для выявления отличий между текущими объемом активов и обязательств у субъекта, а также реальными данными, упомянутыми на реестрах бухучета. Процесс подразумевает:

  • Проверку валютного и расчетного счета путем изучения остатка денег на р/с.
  • Контроль оборота по кредиту и дебету р/с.

Информация берется с двух документов:

  • Выписки из банка.
  • Информации из бухгалтерии.

Оставшиеся на конец периода деньги в прошлой выписке должны равняться остатку средств на начало периода в выписке за следующий месяц. Итогом проведенной работы является акт инвентаризации расчетного счета. Но обо всем подробнее.

Что подлежит изучению?

Началу проверки предшествует приказ директора, который назначает членов комиссии (должно быть не больше 3-х). Чаще всего в состав входит:

  • Сотрудник бухгалтерии предприятия (2 человека).
  • Представитель со стороны администрации.
  • Работник аудиторской службы (своей или сторонней).

Инвентаризация расчетного счета осуществляется в отношении следующих документов и активов:

  1. Расчетное соглашение, которое оформляется с банком для проведения безналичных транзакций через р/с. Не секрет, что компании и ИП не ограничены в количестве заключаемых договоров. При этом инвентаризация денежных средств на расчетном счете проводится для каждого договора отдельно.
  2. Валютный счет. Открывается в отечественном банке и в кредитном учреждении других стран.
  3. Активы, которые относятся к целевому финансированию.
  4. Расчетные вклады, где зафиксировано движение средств в разных величинах:
  • Национальная валюта.
  • Зарубежные дензнаки.
  • Средства на чековых книжках.
  • Аккредитивы банка.
  • Прочие формы бумаг для совершения платежей.

Алгоритм действий

Инвентаризация расчетного счета подразумевает выполнение ряда процедур:

  • Выясняется, в каких банках, и в каком количестве открыты договора на расчетно-кассовое обслуживание, после чего проводится сверка условий соглашений.
  • Проверяется законность открытия р/с, а также корректность выбора расчетной формы.
  • Изучаются банковские выписки. Внимание уделяется нумерации, правильности переноса оставшихся средств.
  • Проверяются реквизиты, после чего делается вывод о достоверности имеющихся документов. При наличии корректировок проводится повторная инвентаризация денежных средств на расчетном счете. Изучение данных осуществляется на основании записей, сделанных в первом экземпляре.
  • Проверяется подлинность (достоверность) расчетных бумаг, которые подкалываются к банковским выпискам. Если это необходимо, делается встречная сверка с банком или другой компанией (ИП).
  • Изучается корреспонденция на факт правильности заполнения и отражения информации в регистрах.
  • Сверяются остатки сумм на субсчетах к р/с 51. При выполнении работы применяются выписки и данные из бухгалтерии.
  • Составляется акт инвентаризации расчетного счета (форма ИНВ-17).
Читать еще:  Списание с расчетного счета комиссия банка

Перед началом проверки стоит убедиться, что расходные и приходные бумаги, подтверждающие перемещение средств на расчетном счету, имеются под рукой (в бухгалтерии компании).

В итоговый акт инвентаризации расчетного счета включается:

  • Информация об организации.
  • Основание для проверки.
  • Номер акта и дата оформления.
  • Данные по задолженности (дебиторской и кредиторской).

Инвентаризация р/с — эффективный метод контроля денег в кассе и правильности ведения документации, с помощью которого можно подготовится к сдаче отсчета и избежать проблем с налоговой.

Для правильного учета нужно так же вести и постоянно следить за отчетностью расчетного счета, читайте наши советы.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

При проведении инвентаризации расчетов необходимо иметь в виду, что каждая организация может иметь в любом банке любое количество расчетных (текущих) рублевых счетов для зачисления и хранения выручки, осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Инвентаризационная комиссия сверяет выписки банка из расчетного счета с приложенными оправдательными документами, где сравнивает правильность сумм, указанных в выписке. Если организация получает средства на финансирование производственной и коммерческой деятельности от других организаций на определенный срок и на определенные цели, инвентаризационная комиссия проверяет порядок зачисления сумм денежных средств на соответствующие счета в соответствии с Планом счетов, сроки возврата и начисление процентов. Порядок выдачи и погашения кредитов банка определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся в банках и учитываемых на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках», проводится путем сопоставления сальдо по этим счетам в аналитическом учете с конечным сальдо по выпискам банков. Аналогично проверяется в ходе инвентаризации соответствие аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского баланса (форма N 1 — строки 262, 263 и 264).

В ходе инвентаризации денежных средств необходимо:

— получить прямое подтверждение наличия сумм на счетах в банках на дату проведения инвентаризации;

— получить данные для сопоставления сумм на счетах в банках и в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить данные по синтетическим и аналитическим счетам с выписками банков, проверить все расчеты, а также проконтролировать, чтобы все проводки по счетам денежных средств соответствовали банковским выпискам;

— расследовать все аномальные и неясные моменты, например, необычные задержки в зачислении денег в банк (на предмет возможных хищений за счет накопления и перераспределения во времени);

— выборочно проверить законность платежей со счетов и поступления на них;

— выявить все ценные бумаги, хранящиеся в банках, и сверить их список с подтверждающими документами (сертификатами акций и облигаций, выписками из реестра акционеров, книгой учета ценных бумаг).

В настоящее время многие организации осуществляют валютные операции. При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен ПБУ 3/2000.

Денежные средства в пути, учет которых ведется на счете 57 «Переводы в пути», инвентаризируются путем проверки документального обоснования сумм, отраженных по этому счету. По каждому документу устанавливается нормальный срок для зачисления перевода на счет в банке, а затем делаются письменные запросы банкам, почтовым отделениям о причинах задержки зачисления или перевода, если таковые имеются. Инвентаризация денежных средств в пути оформляется актом (описью), в котором перечисляются суммы, составляющие сальдо по счету 57 «Переводы в пути». При этом по каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, включенной в строку 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса (форма N 1).

Инвентаризационная комиссия при проверке кассы обязана впоследствии проверить, полностью ли зачислены на расчетный счет денежные средства, числившиеся в момент инвентаризации в пути.

Отражение результатов инвентаризации денежных средств, документов и переводов в пути в бухгалтерском учете:

Дебет 63 Кредит 51, 52, 55 — предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банков);

Дебет 50 Кредит 80 — отражены излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации;

Дебет 84 Кредит 50 — выявлена недостача денежных средств в кассе, подлежащая взысканию с виновного лица;

Дебет 73-3 Кредит 84 — сумма недостачи отнесена на виновных лиц;

Дебет 50 Кредит 73-3 — поступили в кассу денежные средства по возмещению ущерба, причиненного работником, в результате недостачи, выявленной при инвентаризации;

Дебет 84 Кредит 56 — отражена выявленная при инвентаризации недостача документов;

Дебет 57 Кредит 50 — сданы денежные средства из кассы в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы);

Дебет 51, 52 Кредит 57 — денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×