Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Капитал и обязательства предприятия

Определение категорий: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы (в редакции МСФО)

По МСФО к элементам, характеризующим финансовое положение, относятся:

— активы;

— обязательства;

— капитал.

Информация об активах, обязательствах и капитале отражается в бухгалтерском балансе. В главе МСФО «Принципы» приводятся определения и трактовки данных элементов.

Определения активов, обязательств и капитала в МСФО.

Активами являются ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых ожидается приток экономической выгоды в будущем.

Обязательствапредставляют собой текущую задолженность компании, возникающую из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Капитал определяется как часть активов компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств; иначе говоря, капитал характеризует величину чистых активов компании.

Будущая экономическая выгода, заключенная в активе, может реализоваться разными путями. Например, актив может быть использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых предприятием; обменен на другие активы; использован для погашения обязательства; распределен среди собственников предприятия. В конечном итоге будущая экономическая выгода заключается в потенциальном поступлении денежных средств или их эквивалентов. Сами денежные средства и их эквиваленты также являются активами.

Многие активы, например основные средства, имеют физическую форму, но она не является определяющей для существования актива. Так, патенты и авторские права являются активами, если от них можно уверенно ожидать приток экономической выгоды в будущем.

В МСФО подчеркивается, что такие активы, как дебиторская задолженность и имущество, связаны с юридическими правами, включая право собственности, однако последнее не является первостепенным при признании актива в отчетности.

Важнейшей характеристикой обязательства является то, что компания имеет текущую задолженность. Обязательства могут быть юридически обязательными, как, положим, суммы, выплачиваемые за товары и полученные услуги, или возникать из деловой практики, примером чему может служить гарантийное обслуживание после истечения гарантийного срока эксплуатации.

Урегулирование обязательства может осуществляться несколькими способами:

— выплатой денежных средств;

— передачей других активов;

— заменой одного обязательства другим;

— переводом обязательства в капитал;

— отказом кредитора от своих прав или утратой их по разным причинам.

Иногда обязательства могут быть измерены в большой степени приближенно. Некоторые предприятия в пределах сумм таких обязательств формируют резервы, например, на обеспечение выплат по существующим гарантийным обязательствам, на покрытие пенсионных обязательств.

Капитал в бухгалтерском балансе может быть сгруппирован по подклассам. Например, в корпоративной компании такие статьи, как средства, внесенные акционерами, нераспределенная прибыль, резервы, представляющие часть нераспределенной прибыли, и резервы, представляющие корректировки, обеспечивающие поддержание капитала, могут отражаться самостоятельными статьями, если: это целесообразно для удовлетворения интересов пользователей. Поскольку капитал определяется как часть активов, остающаяся после вычета всех обязательств предприятия, то его сумма в бухгалтерском балансе зависит от величины активов и обязательств. Как правило, общий размер капитала только по случайности соответствует общей рыночной стоимости акций компании или сумме, которая могла бы быть выручена от продажи либо чистых активов по частям, либо всего предприятия как действующего.

Экономическая сущность капитала может раскрываться двояко: с помощью финансовой и физической концепций.

Согласно финансовой концепции капитал рассматривается как денежная величина чистых активов предприятия и адекватен инвестированным денежным средствам собственников или инвесторов.

В соответствии с физической концепцией сущность капитала состоит в операционной способности или производственной мощности предприятия; чистые активы характеризуются физической производительностью, например, выпуском определенного количества единиц продукции в день.

Выбор соответствующей концепции капитала определяется информационными потребностями пользователей финансовой отчетности.

Концепция поддержания капитала определяет условия сохранения капитала и дает ориентир для признания и измерения прибыли. Капитал сохраняется — поддерживается — в том случае, если совпадают его величины в конце и начале отчетного периода. Сумма превышения величины капитала в конце отчетного периода по сравнению с началом считается прибылью. В зависимости от выбранной концепции капитала различаются финансовая и физическая концепции поддержания капитала.

Согласно финансовой концепции поддержания капитала капитал сохраняется в том случае, когда совпадают денежные оценки величины чистых активов в конце и начале отчетного периода. При этом не учитываются вклады, внесенные владельцами предприятия, и выплаченные им дивиденды. Прибыль считается полученной, если денежная сумма чистых активов в конце периода после вычета вкладов владельцев и выплаченных им дивидендов в течение периода превышает денежную сумму чистых активов в начале периода.

В соответствии с физической концепцией поддержания капитала капитал сохраняется, если в конце и начале отчетного периода предприятие имеет одинаковую производственную мощность или операционную способность. Прибыль считается полученной, если физическая производительность (операционная способность) или ресурсы, необходимые для достижения этой способности, в конце периода после вычета сумм, внесенных или выплаченных владельцам в течение периода, превышают физическую производительность в начале периода.

Под доходамиорганизации понимается «увеличение экономических выгод за отчетный период в форме притока или прироста активов или сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанном с вкладами участников капитала».

Расходы — это «уменьшение экономических выгод за отчетный период в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, что выражается в сокращении капитала, не связанном с выплатами участникам капитала».

Иными словами, если изменение величины активов или обязательств прямо отражается на величине капитала, что не обусловлено операцией с собственниками организации как таковыми, то организация получила доход или понесла расход. К операциям с собственниками, выступающими в качестве участников капитала, относятся вклады в уставный капитал, изъятие капитала, в частности, в форме выкупа акционерным обществом акций у акционеров, а также выплата собственникам доходов на вложенный капитал (дивидендов).

Читать еще:  Внешние источники формирования собственного капитала

Таким образом, изменение величины активов или обязательств в связи с данными операциями, хотя непосредственно и влияет на величину капитала, но не является ни доходом, ни расходом. В тех случаях, когда собственник организации выступает в операции не как участник капитала, а, например, как покупатель или заимодавец, факты продажи ему товара или начисления процентов по займу обусловливают признание актива (дебиторской задолженности покупателя) или обязательства (начисленных процентов по займу) в балансе и соответствующего дохода (выручки от продажи) или расхода (по процентам).

Очевидно, что в ходе хозяйственной деятельности компании происходит непрерывное изменение величин ее активов и обязательств. Коммерческая деятельность направлена на извлечение прибыли, а это значит, что организации, как правило, несут расходы и получают доходы.

Исторически сложилось так, что формирование финансового результата деятельности за отчетный период отражалось в отчете о прибылях и убытках (где представляются все доходы и расходы, образующие данный результат), который также использовался в расчете показателей рентабельности и прибыли на акцию. Важность этого показателя определяется тем, что финансовый результат в отчете о прибылях и убытках (или чистая прибыль, как принято говорить) — это результат для собственников организации, он пополняет (или уменьшает, если понесен убыток) единственный источник выплаты дивидендов — нераспределенную прибыль.

В Принципах МСФО доходы подразделяются на выручку и прочие доходы. Организация зарабатывает выручку в ходе своей обычной (основной) деятельности при продаже товаров и продукции, выполнении работ, оказании услуг, предоставлении в пользование своего имущества и займов, осуществлении инвестиционной деятельности. По сути, выручка предполагает обмен имуществом и представляет собой полученные или ожидаемые денежные средства.

Прочие доходы обусловлены побочной деятельностью, которая также может быть связана с передачей в пользование или продажей имущества, предоставлением займов, осуществлением инвестиций. Выручка и прочие доходы принимают форму прироста актива (возникновение дебиторской задолженности, поступление денежных средств) или сокращения обязательства (при погашении обязательства предоставлением товара, при списании доходов будущих периодов).

В свою очередь, в составе расходов выделяются расходы по обычной деятельности и убытки. Расходы по обычной деятельности — это, как правило, расходы продуктивные, то есть принесшие доход (например, себестоимость проданных товаров, расходы на оплату труда, амортизация основных средств и нематериальных активов, коммерческие и управленческие расходы). Убытки же, по большей части, обусловлены потерями в связи со стихийными бедствиями, неблагоприятными рыночными и иными внешними условиями или специфическими формами выбытия имущества. Расходы принимают форму оттока активов (например, при списании проданной продукции или иного имущества) или прироста обязательства (при начислении расходов, например, по процентам или по оплате услуг).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Что входит в собственный капитал предприятия (формула)?

Собственный капитал — экономическая категория, сущность которой может трактоваться по-разному. Какие компоненты такого капитала можно выделить, исходя из распространенных теоретических концепций и законодательных норм?

Что входит в собственный капитал предприятия?

В экономической науке, а также в юридической практике — российской и мировой — сформировалось несколько подходов к определению сущности собственного капитала. Наиболее распространенными в РФ можно назвать те, что определяют собственный капитал как:

  • равный чистым активам;
  • равный сумме уставного, добавочного, резервного капиталов, нераспределенной прибыли и суммам, уплаченным за выкуп акций.

Изучим особенности применения каждого из отмеченных подходов к определению понятия собственного капитала подробнее.

Состав собственного капитала предприятия — это чистые активы?

В соответствии с распространенной методологией это так. Данный подход к определению специфики собственного капитала находит отражение в некоторых российских НПА.

Например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ содержится норма, по которой банковские организации должны учитывать собственный капитал вместо чистых активов — так предполагается их взаимная заменяемость. В другом НПА — п. 29 приказа Минсельхоза России от 20.01.2005 № 6 — отмечено, что общепризнанное понимание собственного капитала как разницы между активами и обязательствами компании соответствует такой экономической категории, как чистая стоимость имущества (либо чистые активы фирмы).

Если условиться, что собственный капитал — это чистые активы, то определить их величину можно, воспользовавшись формулой, основанной на интерпретации сущности чистых активов Минфином РФ, которая содержится в положении Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Подход ведомства предполагает понимание чистых активов (а значит, и собственного капитала) как разности между размером всех активов фирмы, принимаемых к расчету, и обязательств, которые также приняты к расчету.

Подход к определению сущности собственного капитала, предложенный Минфином, предполагает исключение из активов, принимаемых к расчету, тех сумм, которые отражают величину дебиторских долгов собственников фирмы либо акционеров. Относительно обязательств — из них должны исключаться доходы будущих периодов, связанные с помощью от государства, а также безвозмездным получением имущества.

Формула стоимости собственного капитала организации: метод Минфина

Формула собственного капитала, которая базируется на положениях приказа Минфина РФ № 84н, предполагает использование:

  • показателей бухгалтерского баланса, а именно тех, что фиксируются в строках 1400, 1500, 1600;
  • данных со счетов бухучета: Дт 75 – Кт 80, Кт 98.
Читать еще:  Средневзвешенная цена капитала шпаргалка

При этом в кредите счета 98 нужно учитывать только те доходы будущих периодов, которые имеют отношение к помощи от государства, а также безвозмездному получению имущества.

Формула определения чистых активов и в то же время собственного капитала компании такова:

  • складываем цифры по строкам 1400 и 1500, а затем вычитаем из них показатели по кредиту счета 98 (условно назовем данный показатель «ДБП» — доходы будущих периодов);
  • вычитаем из цифры по строке 1600 значения, соответствующие дебету счета 75, а также кредиту счета 80 (назовем эти значения «ДУО» — долги учредителей общества);
  • вычитаем из цифры, получившейся в пункте 2, ту, что определилась в пункте 1.

Таким образом, итоговая формула будет выглядеть следующим образом:

СК = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП).

Так вычисляется собственный капитал в рамках метода, по которому он отождествляется с чистыми активами. Но есть и другой подход к интерпретации сущности собственного капитала. Изучим его особенности.

Собственный капитал: соответствие разделу «Капитал и резервы»

Можно отметить, что основные компоненты собственного капитала в соответствующей трактовке (уставный, резервный, добавочный капиталы, нераспределенная прибыль и суммы по выкупу акций) практически полностью отражаются в структуре бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, а именно в разделе «Капитал и резервы» соответствующего документа.

Также можно отметить, что в п. 66 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н есть норма, по которой в составе собственного капитала следует учитывать именно уставный, добавочный, резервный капиталы, нераспределенную прибыль и иные резервы. Законодатель не поясняет, какие именно это резервы, и поэтому экономисты понимают данное определение понятия «собственный капитал» как подлежащее в достаточной мере свободной трактовке.

Если придерживаться рассматриваемой концепции понимания сущности собственного капитала компании, то вычислить его в целом проще, чем при задействовании формулы от Минфина, рассмотренной выше. Всё, что нужно сделать, — это сложить показатели строк 1310–1370 бухгалтерского баланса.

Как выбрать правильный подход к определению стоимости собственного капитала?

Выбор 1-го либо 2-го подхода к интерпретации сущности собственного капитала зависит, прежде всего, от того, какие цели стоят перед бухгалтером. Если нужно, например, корректно подсчитать сумму, составляющую собственный капитал фирмы, в силу требований закона, например, в части вычисления предельной величины процентов по контролируемым долговым обязательствам (в порядке п. 2 ст. 269 НК РФ), то лучше использовать подход, близкий к определению, содержащемуся в приказе Минфина № 34н. То есть понимать под собственным капиталом совокупность тех компонентов, которые соответствуют строкам 1310–1370 бухгалтерского баланса.

В свою очередь формирование аналитических документов для инвесторов, банков, партнеров может потребовать задействования другого подхода, в соответствии с которым собственный капитал отождествляется с чистыми активами и вычисляется по методу Минфина, зафиксированному в положениях приказа № 84н.

Подробнее о практических нюансах работы с показателями, коррелирующими с величиной собственного капитала, читайте в статьях:

Активы, обязательства, капитал

Активы, обязательства, капитал

Похожие публикации

Основным документом бухгалтерской отчетности является баланс организации. Цель его составления ― передать точное отражение финансового состояния предприятия на определенную дату. Основные составляющие баланса ― имеющиеся в собственности субъекта активы и обязательства перед прочими лицами, а также наличие собственного капитала.

Структура баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетный документ, характеризующий финансовое состояние организации в целом. Состоит из 2-х частей ― актива и пассива. Данные учета в денежном выражении находят отражение на строках баланса в соответствующих разделах.

В основе документа заложено равенство между имеющимися активами и пассивами организации. К активам относится все собственное имущество и ресурсы хозяйственного субъекта. В пассивной части отчета отражаются источники их формирования ― обязательства перед сторонними лицами и собственный капитал.

Балансовые данные предоставляют информацию о текущем состоянии организации. Например, обеспеченность обязательств активами показывает, насколько собственное имущество и прочие активы покрывают размер имеющейся задолженности. Для расчета коэффициента принимаются во внимание ликвидные активы по отношению к размеру задолженности. Величина в пределах нормы должна быть больше 1.

Общая ликвидность баланса отражает способность организации как можно скорее погашать свои обязательства.

Учет активов и обязательств

Активы и обязательства ― основные составляющие бухгалтерского баланса, движение по которым происходит, как правило, в течение всего отчетного периода.

Актив баланса подразделяется на оборотные и внеоборотные. Оборотные активы характеризуются как наиболее ликвидные, обладают способностью превращаться в денежные ресурсы в более короткие сроки, чем внеоборотные. Оборотные активы (текущие) представлены следующими статьями:

  • денежные средства и их эквиваленты;
  • материалы, запасы, участвующие в производственном процессе;
  • краткосрочная задолженность дебиторов;
  • неучтенный в отчетном периоде НДС;
  • финансовые вложения;
  • прочие оборотные активы.

В качестве внеоборотных считаются ресурсы, длительность использования которых превышает отчетный период. К этой категории относят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и прочие.

Под обязательствами понимают задолженность предприятия, которая делится в свою очередь на следующие категории:

  1. Долгосрочная ― задолженность организации, существующая в течение длительного времени (оценочные обязательства, долгосрочные займы и прочие).
  2. Краткосрочная ― активно меняющаяся сумма задолженности в течение налогового периода. Это задолженность перед поставщиками, персоналом, бюджетом, а также прочие обязательства, носящие краткосрочный характер.
Читать еще:  Показатели оценки эффективности капитальных вложений

Капитал в балансе

Помимо обязательств, в пассиве баланса присутствует и еще один раздел ― собственный капитал организации. Нередко показатель рассчитывается как чистые активы, то есть определяется разница между прочими активами и обязательствами предприятия. Сформированный капитал представляет собой совокупность взносов учредителей и экономический результат работы предприятия. Состоит из следующих статей:

  • уставный капитал формируется в начале деятельности, может изменяться в течение работы;
  • добавочный капитал ― часть собственных средств, влияющих на величину чистых активов;
  • резервный капитал используется в целях погашения потенциальных убытков;
  • переоценка оборотных активов ― финансовый инструмент, повышающий инвестиционную привлекательность фирмы и влияющий на величину чистых активов;
  • собственные акции;
  • нераспределенная прибыль как финансовый результат по итогам деятельности.

Каждый из показателей бухгалтерской отчетности ― активы, обязательства, капитал, характеризуют деятельность компании. Для проведения финансового анализа и экономической оценки необходимо знать реальную величину каждой составляющей.

Активы, капитал и обязательства условного предприятия.

Практикум по бухгалтерскому учету

(Теория бухгалтерского учета )

Часть I

Глава I. Теоретические основы бухгалтерского учета

Задание № 1.

Сгруппируйте активы и источники финансирования деятельности условного экономического субъекта

Исходные данные на 1 января 20__г.

Хозяйственные средства и источники их образованияСумма (руб.)
Уставный капитал1 600 000
Задолженность подрядчикам за выполненные строительные работы80 200
Займ краткосрочный у другого предприятия95 320
Задолженность работникам по оплате труда84 600
Долгосрочный кредит270 000
Задолженность поставщикам за полученное сырье для производства продукции80 800
Здание заводоуправления (конторы, офиса)980 000
Строительные материалы12 000
Готовая продукция120 000
Склад запасных частей120 500
Товары и тара50 800
Грузовой автомобиль53 600
Компьютер20 000
Программное обеспечение для ПЭВМ12 000
Деньги в кассе3 000
Топливо для транспортных средств2 900
Акции (срок до 1 года)50 000
Денежные средства на расчетном счете в банке175 000
Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию75 500
Офисная мебель18 500
Холодильник8 300
Здание цеха, переданное в счет вклада в уставный капитал450 000
Денежные средства на валютном счете42 000
Торговые стеллажи14 000
Облигации (срок 3 года)18 000
Станок токарный39 500
Кассовый аппарат14 320
Шкаф канцелярский7 800
Фирменная одежда2 300
Нераспределенная прибыль прошлого года20 000
Задолженность фонду по страховым взносам5 800
Задолженность по платежам в бюджет21 300
Краткосрочный кредит32 000

Данные занесите в таблицу

Имущество по составу (Активы)Сумма (руб.)Источники формирования имущества(Капитал+Обязательства)Сумма (руб.)
ИтогоИтого

Задание № 2.

Произведите группировку имущества условного предприятия, по следующим направлениям:

  1. Внеоборотные активы;
  2. Оборотные активы;
  3. Собственный капитал;
  4. Обязательства

Исходные данные на 1 января 20__г.

Активы, капитал и обязательства условного предприятия.

Активы, капитал и обязательстваСумма (руб.)
1.Финансовые вложения в акции250 000
2.Уставный капитал1600 000
3.Столы обеденные40 000
4.Задолженность бюджету по налогам65 000
5.Станки металлообрабатывающие168 000
6.Деловая репутация243 000
7.Задолженность работникам по заработной плате100 000
8.Добавочный капитал92 000
9.Компьютеры72 000
10.Здание сборочного цеха1200 000
11.Задолженность поставщикам830 000
12.Основные средства на складе80 000
13.Товары, отгруженные покупателям820 000
14.Долгосрочные ссуды банков2800 000
15.Расчеты по социальному страхованию510 000
16.Строительство здания заводоуправления500 000
17.Выполнение научных работ129 000
18.Оборудование, требующее монтажа87 000
19.Расходы будущих периодов64 000
20.Автомобили грузовые90 000
21.Шкафы офисные456 700
22.Возвратные отходы5 000
23.Задолженность покупателей907 200
24.Наличные деньги в кассе5 000
25.Приобретение объектов природопользования2000 000
26.Патенты180 000
27.Автоматизированная бухгалтерская программа1204 600
28.Резервный капитал350 000
29.Готовая продукция на складе150 000
30.Здание склада250 900
31.Здание гаража280 000
32.Пишущая машинка5 000
33.Аванс, выданный на командировку15 000
Незавершенное производство500 000
35.Задолженность подрядчикам за выполнение строительных работ535 400
36.Нераспределенная прибыль1840 000
37.Краткосрочный кредит1 680 000
38.Денежные средства на расчетных счетах в банках700 000
Итого
№ п/пНаименование внеоборотных активовИтого, руб.
Частные суммы, руб.
Основные средстваНематериальные активыНезавершенное строительствоДолгосрочные финансовые вложенияПрочие внеобо-ротные активы
Итого
  1. Оборотные активы.
№ п/пНаименование оборотных активовИтого, руб.
Частные суммы, руб.
ЗапасыДебиторская задолженностьДенежные средстваКраткосрочные финансовые вложенияПрочие оборот-ные активы
Итого
  1. Собственный капитал.
№ п/пНаименование собственного капиталаИтого, руб.
Частные суммы, руб.
Уставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль
Итого
  1. Обязательства.
№ п/пНаименование внеоборотных активовИтого, руб.
Частные суммы, руб.
Долгосрочные обязательстваКраткосрочные обязательстваКредиторская задолженность
Итого
  1. Проверьте правильность балансового уравнения:

Активы = Собственный капитал +Обязательства

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector