Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ основного капитала организации

25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования

25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования

Основной капитал – это часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала) организации, инвестированных для приобретения или создания новых основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Это материализованная часть собственного и заемного капитала, используемая в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг с целью получения дохода. Существенным сегментом основного капитала являются основные средства (фонды) – часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. В состав основного капитала также включаются нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, которые в настоящий момент обеспечивают получение дохода организации или будут приносить доход в будущем. Все перечисленные статьи и основные средства объединены в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы».

Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных средств.

На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. Наибольшее внимание уделяется анализу основных фондов, для оценки движения и состояния которых разработана система показателей.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей:

• коэффициент поступления основных средств – отношение поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода;

• коэффициент обновления основных средств – определяется отношением стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода;

• коэффициент выбытия основных средств – стоимость выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода;

• коэффициент ликвидации основных средств – отношение стоимости ликвидированных основных средств к стоимость основных средств на начало периода.

125ТЯ Показатели движения основных фондов рассчитываются по всем основным фондам, по активной их части, по основным видам оборудования.

Для анализа состояния основных фондов применяются следующие показатели:

• коэффициент годности основных средств – отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств;

• коэффициент износа основных средств – сумма начисленного износа основных средств, деленная на первоначальную стоимость основных средств.

Показатели состояния основных фондов рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода. Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

На втором этапе анализа основного капитала производится оценка эффективности его использования, для чего используется показатель фондоотдачи, который определяется как отношение стоимости товарной продукции (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ):

Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств (ОФ) к объему выпуска продукции (П):

При расчете фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям. Повышение фондоотдачи приводит к снижению суммы амортизационных отчислений на 1 руб. готовой продукции и способствует повышению доли прибыли в цене товара.

Для выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по промышленно-производственным фондам, по активной части промышленно-производственных фондов. Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Анализ основного капитала

В работе представлена методика проведения анализа основного капитала с учётом возможных инфляционных процессов. Приведённые методы и рекомендации позволяют оценивать важную часть производственного потенциала предприятия, уровень его технического состояния и развития. В их содержании отражён порядок анализа структуры основных средств, состояния, движения и эффективности их использования. В работе представлены расчёты влияния основных факторов на эффективность использования объектов основного капитала, расчёты по обоснованию потребности в основных средствах. Показан факторный анализ эффективности использования площадей предприятия. В тексте также приведён порядок расчёта технико-экономических показателей в промышленности и торговле.

1. ПОНЯТИЕ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА

Капитал — это вложения в активы организации, используемые для производства и реализации товаров с целью получения прибыли. В общем, под капиталом можно подразумевать инвестированные ресурсы. Капитал является одной из главных составляющих производства, производственным потенциалом. Без него невозможна производственная и коммерческая деятельность.

Внешне капитал представлен в конкретных формах:

материальной — это средства производства (производительный капитал), товары (товарный), денежные средства (денежный) и другое имущество;

  • нематериальной — нематериальные активы, образование, человеческие способности и др.
  • Капитал организации подразделяется на основной и оборотный. Основной капитал участвует многократно в производственном процессе и переносит свою стоимость на готовый продукт частями, постепенно, например, здания, сооружения, машины и оборудование и др. Состояние основного капитала характеризует уровень технической оснащенности предприятия. Анализ состава и движения основных фондов, а также эффективности их использования характеризует уровень технического развития организации.

    В отличие от основного, оборотный капитал , как правило, расходуется в производстве лишь один раз и полностью переносит свою стоимость на готовый продукт (сырьё, материалы, энергетические ресурсы, малоценные и быстроизнашивающиеся и др.). Его можно назвать потребляемыми средствами в процессе эксплуатации основного капитала.

    Понятия “основной капитал” и “внеоборотные активы” в широком смысле тождественны. В их состав включаются основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое строительство и прочие внеоборотные активы. Среди них наибольший удельный вес и хозяйственное значение, как правило, имеют основные средства. Поэтому в настоящей работе в большей степени будет уделено внимание анализу основного капитала в узком смысле — анализу основных средств. Анализ прочих внеоборотных активов имеет много общего с методикой анализа основных средств.

    Читать еще:  Состав и структура основного капитала предприятия

    Приобретение основного капитала требует наибольших расходов. Ввиду высокой его стоимости, затраты на основные средства не могут быть возмещены быстро. Но если руководство предприятие намерено иметь стабильное, конкурентоспособное положения на рынке, чтобы фирма имела постоянный статус и доверие среди покупателей, клиентов и партнёров, ему необходимо иметь основной капитал, который бы приносил достаточно высокие доходы.

    Для оценки возможностей увеличения доходов от использования основного капитала и обеспечения финансовой устойчивости на рынке необходимо подвергать тщательному анализу состояние и использование основных средств. В свою очередь, обеспечение стабильности работы отдельных предприятий является необходимым условием стабильности всего рынка, а затем и экономики в целом. Сказанное свидетельствует о высоком значении данного анализа. К конкретным задачам , стоящим перед анализом основного капитала в данной области, можно отнести:

    изучение состава, движения и эффективности использования основных фондов предприятия;

    изучение динамики основных фондов, технического состояния и темпов их обновления;

  • расчёт влияния факторов на эффективность использования основного капитала и выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия.
  • Основными источниками информации анализа основного капитала являются данные бухгалтерского и оперативного учёта, бухгалтерской отчётности: бухгалтерский баланс (форма № 1). В балансе приводится остаток основных средств и нематериальных активов по остаточной стоимости; приложение к балансу (годовая форма № 5), где в разделе 3 “Амортизируемое имущество” отражаются данные о составе и движении нематериальных активов, основных средств по первоначальной стоимости.

    Суммы начисленной в отчётном периоде амортизации основных средств отражены в разделе 6 “Затраты, произведённые организацией” (форма № 5). Начисленный износ и амортизация по отдельным видам имущества отражается по статьям Справки к разделу 3 по строке “Износ амортизируемого имущества”. А в разделе 4 “Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений” в графе “Начислено (образовано)” показывают нарастающим итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, начисленную амортизацию нематериальных активов.

    В качестве источников информации также могут быть использованы данные государственной статистической отчётности форма № 11 “Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов за 199_ год”.

    В анализе основного капитала существуют понятия: авансированных (применённых) и потреблённых (фактически использованных) ресурсов. В нём также используют моментные и средние за период (интервальные) показатели. Наличие основного капитала в целом и его отдельных видов определяется на дату и за период. В первом случае показатели называют моментными , во втором — средними за период, или интервальными .

    Величина авансированных ресурсов выражается средней за период (например, средней годовой) стоимостью основного капитала, т. е. их средним остатком, который рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

    . ( 1)

    Мерой потребления основного капитала выступает износ, денежным выражением которого являются амортизационные отчисления, представляющие собой часть стоимости основного капитала, переносимую на готовый продукт (процесс товарного обращения) в каждом производственном цикле или за определённый период. На практике суммы амортизации начисляют ежемесячно и включают их в издержки.

    В анализе используют также понятия “производственные” и “непроизводственные” основные средства. К производственным основным средствам относят объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, т. е. использование в процессе производства продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и других аналогичных видах деятельности. Они постепенно, частями переносят свою стоимость на издержки производства и обращения. Использование непроизводственных основных средств не имеет цели систематического получения прибыли. Они используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, учреждений науки, культуры, здравоохранения, клубов, стадионов, детских садов и т. п.). Непроизводственные основные средства также числятся на балансе предприятия, но сосредоточены в социальной сфере.

    Кроме этого, выделяют активную часть основных средств , к которой относят рабочие машины и оборудование, приборы и транспортные средства.

    2. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

    Оценку уровня технического состояния и развития производственного потенциала начинают с анализа состава и движения основных средств.

    Под составом основных средств понимают внутренние соотношения его частей, т. е. структуру . Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства. Поэтому в данном разделе анализа состав и движение основного капитала рассматривается в комплексе.

    Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени их использования в производственном процессе. В ходе этого анализа сопоставляют данные из раздела 3 формы № 5 приложения к годовому балансу на начало и конец отчётного периода по всем элементам основных средств.

    Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.

    При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ.

    Горизонтальный анализ состоит в оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста.

    Вертикальный анализ — это анализ структуры объёктов.

    Для горизонтального анализа следует сделать выписку из формы № 5 приложения к балансу (табл. 1). По данным табл.1 величина основных средств на предприятии в отчётном периоде возросла на 35 тыс. руб., несмотря на то, что величина сооружений и транспортных средств сократилась. К увеличению основных средств привело увеличение зданий, машин, оборудования и хозяйственного инвентаря. Причём в динамике изменений наблюдается снижение производственных и увеличение непроизводственных средств. То есть прирост основных средств достигнут за счёт увеличения непроизводственной их части на 242 тыс. руб., а обеспеченность производства основными средствами снизилась на 207 тыс. руб. и составила 97,35% от остатка на начало периода. Наибольший удельный вес в уменьшении средств (1342,86 % от общего изменения) составляют сооружения.

    Читать еще:  Увеличение капитала и резервов говорит о

    Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств

    Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

    Основные направления улучшения использования производственных мощностей предприятия

    Анализ использования оборудования с помощью экстенсивных показателей позволяет выявить неиспользованные резервы времени работы оборудования и определить основные направления использования резервного времени работы оборудования:

    1. Увеличивать время работы действующего оборудования в календарный период за счет сокращения внутрисменных простоев оборудования, повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения производства сырьем, материалами, трудовыми ресурсами; сокращения целодневных простоев оборудования, повышения коэффициента сменности его работы.
    2. Повышать удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.
    3. Уменьшать количество излишнего оборудования и быстрее вовлекать в производство не установленное оборудование.
    4. Повышать степень загрузки оборудования в единицу времени за счет повышения интенсивности загрузки оборудования, установления оптимального режима их работы. Это приводит к увеличению выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без увеличения численности работающих, к снижению материальных расходов на единицу продукции и т.п.
    5. Использовать качественные методы оценки степени загрузки мощностей, позволяющие учитывать мнения специалистов-экспертов о влиянии основных факторов на уровень использования мощностей.
    6. Совершенствование структуры основных производственных фондов и т.д.
    7. Повышать уровень ответственности руководителей производственных подразделений за уровень использования основных средств.

    Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия

    Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т.д.

    Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.

    1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств

    Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:

    • абсолютное изменение стоимости основных средств:

    где ОС1, ОС — значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

    Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:

    ОС = (ОСн + ОСк) * 0,5,

    где ОСн, ОСк — стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;

    • относительное изменение или темп прироста:

    Тпр(ОС) = ΔОС : ОС * 100%.

    Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;

    • долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:

    di — доля i-й составляющей;

    ОСi — стоимость i-й составляющей;

    ОС — общая стоимость основных средств.

    Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.

    Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж

    Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Используют формулу:

    ОС1, ОС — стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;

    В1, В — выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.

    Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТО(ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.

    Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности

    По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:

    ОС = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.

    Изменение стоимости основных средств:

    • абсолютное:

    ΔОС = 1120,5 — 1037 = 83,5 (тыс. руб.).

    Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 * 100% = 8,05%.

    Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05%.

    Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:

    ОСА = 698 тыс. руб.; ОСА1 = 769,5 тыс. руб.

    Изменение активной части ОС:

    • абсолютное:

    ΔОСА = 769,5 — 698 = 71,5 (тыс. руб.)

    Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 * 100% = 10,24%.

    Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24%.

    Доля активной части соответственно равнялась:

    = 698 : 1037 * 100% = 67,31%;

    1 = 769,5 : 1120,5 * 100% = 68,67%.

    Изменение доли активной части:

    ΔdА = 68,67% — 67,31% = 1,36%.

    Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36%, что является положительным фактором.

    Относительное отклонение по основным средствам составило:

    ОТО(ОС) = ОС1 — ОС* Тр(В) = 1220,5 — 1037 * 1,3449 = 1220,5 — 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).

    Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.

    2. Анализ динамики показателей использования основных средств

    Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

    Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

    Фондоотдача — отношение объема товарной или валовой, реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) за тот же период:

    Читать еще:  Определение стоимости заемного капитала

    Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

    Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:

    Стоимость основных средств:

    ОС = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.

    Выручка от продаж:

    В = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб.

    Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

    Основные направления улучшения использования производственных мощностей предприятия

    Анализ использования оборудования с помощью экстенсивных показателей позволяет выявить неиспользованные резервы времени работы оборудования и определить основные направления использования резервного времени работы оборудования:

    1. Увеличивать время работы действующего оборудования в календарный период за счет сокращения внутрисменных простоев оборудования, повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения производства сырьем, материалами, трудовыми ресурсами; сокращения целодневных простоев оборудования, повышения коэффициента сменности его работы.
    2. Повышать удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.
    3. Уменьшать количество излишнего оборудования и быстрее вовлекать в производство не установленное оборудование.
    4. Повышать степень загрузки оборудования в единицу времени за счет повышения интенсивности загрузки оборудования, установления оптимального режима их работы. Это приводит к увеличению выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без увеличения численности работающих, к снижению материальных расходов на единицу продукции и т.п.
    5. Использовать качественные методы оценки степени загрузки мощностей, позволяющие учитывать мнения специалистов-экспертов о влиянии основных факторов на уровень использования мощностей.
    6. Совершенствование структуры основных производственных фондов и т.д.
    7. Повышать уровень ответственности руководителей производственных подразделений за уровень использования основных средств.

    Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия

    Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т.д.

    Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.

    1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств

    Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:

    • абсолютное изменение стоимости основных средств:

    где ОС1, ОС — значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

    Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:

    ОС = (ОСн + ОСк) * 0,5,

    где ОСн, ОСк — стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;

    • относительное изменение или темп прироста:

    Тпр(ОС) = ΔОС : ОС * 100%.

    Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;

    • долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:

    di — доля i-й составляющей;

    ОСi — стоимость i-й составляющей;

    ОС — общая стоимость основных средств.

    Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.

    Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж

    Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Используют формулу:

    ОС1, ОС — стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;

    В1, В — выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.

    Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТО(ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.

    Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности

    По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:

    ОС = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.

    Изменение стоимости основных средств:

    • абсолютное:

    ΔОС = 1120,5 — 1037 = 83,5 (тыс. руб.).

    Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 * 100% = 8,05%.

    Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05%.

    Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:

    ОСА = 698 тыс. руб.; ОСА1 = 769,5 тыс. руб.

    Изменение активной части ОС:

    • абсолютное:

    ΔОСА = 769,5 — 698 = 71,5 (тыс. руб.)

    Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 * 100% = 10,24%.

    Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24%.

    Доля активной части соответственно равнялась:

    = 698 : 1037 * 100% = 67,31%;

    1 = 769,5 : 1120,5 * 100% = 68,67%.

    Изменение доли активной части:

    ΔdА = 68,67% — 67,31% = 1,36%.

    Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36%, что является положительным фактором.

    Относительное отклонение по основным средствам составило:

    ОТО(ОС) = ОС1 — ОС* Тр(В) = 1220,5 — 1037 * 1,3449 = 1220,5 — 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).

    Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.

    2. Анализ динамики показателей использования основных средств

    Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

    Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

    Фондоотдача — отношение объема товарной или валовой, реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) за тот же период:

    Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

    Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:

    Стоимость основных средств:

    ОС = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.

    Выручка от продаж:

    В = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector