Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как провести страховой полис в бухучете

Как отражать расходы на страхование в бухгалтерском и налоговом учете?

Договоры страхования заключены сроком на 1 год и больше. В учетной политике организации закреплено, что расходы на страхование учитываются на счете 76 и признаются равномерно в течение срока действия договора страхования. Правомерно ли организация ведет учет расходов (затрат) на страхование на счете 76? Как отражать расходы на страхование в налоговом учете (налог на прибыль)?

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, для обобщения информации о затратах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Перечень объектов учета на счете 97 не является закрытым.

Заметим, что изменения, внесенные в п. 65 Положения приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н, не отменили применение счета 97 в целях бухгалтерского учета затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, а лишь фактически уточнили, что такого рода затраты, а именно не учитываемые в расходах текущего периода единовременно, могут переноситься в иные отчетные периоды в виде активов, учитываемых и на других счетах бухгалтерского учета.

Так, в письме от 12.01.2012 N 07-02-06/5 Минфин России разъяснил, что если произведенные организацией затраты в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, не соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (например ПБУ 6/01 «Учет основных средств» или ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»), то они отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое), в течение периода, к которому они относятся.

Отметим, что в соответствии с п. 32 Положения при составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется Положением, если иное не установлено другими положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (сумма подлежащей уплате страховщику страховой премии) являются затратами организации, включаемыми в состав расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В случае если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

Обращаем Ваше внимание на то, что нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат прямого требования о переносе затрат на страхование в расходы нескольких отчетных периодов.

В соответствии с п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Таким образом, организация должна самостоятельно решить, относить рассматриваемые затраты к текущим расходам (и признать их единовременно) либо равномерно распределять их между расходами следующих отчетных периодов в течение всего срока действия договора страхования.

Применительно к рассматриваемой ситуации мы считаем возможным вариант учета затрат на страхование в составе активов с их равномерным списанием на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Отметим, что такой вариант учета позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

При этом принятый порядок признания затрат в расходах должен быть закреплен в учетной политике организации.

Тем не менее заметим, что согласно п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» использование для данных целей счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счета 97 переводит рассматриваемые активы из одной группировки оборотных активов, отражаемую в балансе как «Запасы», в другую группировку оборотных активов, отражаемую в балансе как «Дебиторская задолженность».

Последнее обстоятельство, по нашему мнению, может повлиять на выводы о сбалансированности активов по видам и степени ликвидности и тем самым посеять сомнения в достоверности бухгалтерской отчетности.

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Читать еще:  Учет на ответственном хранении проводки

Расходы на обязательное и добровольное страхование относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в указанной статье.

В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по договорам страхования, заключенным на срок более одного отчетного, учитываются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (смотрите также письмо Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/1/346).

Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете страховые взносы по договорам страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода, должны учитываться равномерно в течение срока действия договора страхования.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

14 ноября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8

Осуществляя хозяйственную деятельность, различные организации пользуются автотранспортными средствами. Наличие собственного транспорта позволяет закупать сырье и материалы, выполнять курьерские услуги. Данная статья посвящена учету операций страхования авто в программе 1С Бухгалтерия.

Получение полиса ОСАГО после покупки транспортного средства является обязательным условием для любого предприятия. В противном случае невозможна регистрация авто в ГИБДД. Получить полис требуется на основании статьи 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

В отличие от обязательного полиса ОСАГО, полис КАСКО относится к добровольным. Учитывая, что использование ОСАГО не позволяет погасить всю стоимость причиненного ущерба и выплаты осуществляются только пострадавшей стороне, многие организации предпочитают добровольное имущественное страхование.

Проследить взаиморасчеты со страховой компанией можно на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Обычно страховка транспортного средства оформляется на 1 год, однако расходы согласно бухгалтерскому и налоговому учету принимаются ежемесячно (как РБП).

Посмотрим, как проводятся операции по учету договоров автострахования в 1С Бухгалтерия 8. Например, организация заключила два страховых договора: ОСАГО на сумму 5 тыс.руб и КАСКО на сумму 50 тыс.руб.

Каким образом отражается оплата страховки в 1С

Вначале определим, как денежные средства перечисляются страховой компании. Для этого необходимо зайти в раздел «Банк и касса», далее «Банковские выписки» и создать «Списание с расчетного счета». Заполняем с видом операции «Прочее списание», счет дебета – 76.01.9, а также выбираем контрагента – страховую компанию. После этого следим за правильным заполнением справочника «Расходы будущих периодов».

В соответствии с п.5 ПБУ 10/99, изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, а также затраты на выполнение работ и оказание услуг считаются расходами по обычным видам деятельности. Автомобиль используется в организации только при наличии полисов ОСАГО и КАСКО, поэтому расходы на их приобретение также представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В графе «Вид актива в балансе» следует выбрать «Прочие оборотные активы».

На основании ст. 263 НК РФ затраты, связанные с уплатой страховых премий, входят в прочие расходы. В связи с этим, в графе «Вид для НУ» также выбираем «Прочие».

Ежемесячное отражение стоимости страхового полиса в общих расходах организации рассчитывается пропорционально количеству календарных дней в текущем месяце. В графе «Признание расходов» находим «По календарным дням». Далее указывается период списания, счет и соответствующую статью затрат. Для списания страховых премий, уплаченных страховщику, предусмотрены счета 20,23,25,26,44. Создавая статью затрат, нужно указать «Прочие расходы».

Внесенные сведения сохраняются путем нажатия «Записать и закрыть», после чего проводится «Списание с расчетного счета».

В результате сформируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51.

Когда денежные средства перечисляются по договору КАСКО, учет производится аналогично рассмотренной ситуации.

Как признаются расходы на страховые полисы

Уплаченные суммы отражаются в расходах организации с помощью обработки «Закрытие месяца», находящейся в разделе «Операции».

После того, как проведены документы за месяц и закрыт период, можно увидеть результат по списанию расходов за будущие периоды. Для этого нужно нажать название и выбрать меню «Показать проводки».

На следующем рисунке показана корреспонденция счетов.

С подробностями расчета можно ознакомиться путем выведения на экран справки-расчета. Необходимо снова нажать «Списание будущих периодов», выбрать из выпадающего меню вторую строку с пиктограммой отчета. Настройки в отчете можно изменять в зависимости от требуемых показателей.

Что предпринимать в случае ДТП

Когда автотранспорт попадает в ДТП, необходимо отражать происшествие в бухгалтерском учете. Виновниками аварии могут быть оба участника дорожного движения. Ущерб, нанесенный транспортному средству другим участником, возмещается на основании полиса ОСАГО страховой компанией, заключившей договор с виновником аварии. При использовании добровольного автострахования не имеет значения, кто является виновником ДТП. Существует два варианта возмещения причиненного ущерба:

  • выплата денежной суммы, осуществляемая страховой компанией виновника;
  • ремонт автомобиля за счет той же страховой компании.
Читать еще:  7609 счет бухгалтерского учета

Далее рассмотрим, как отразить первый вариант.

Допустим, компания страховщик виновника оценила ущерб и готова сделать денежное возмещение. Необходимо зайти в раздел «Операции», далее нажать «Операции, введенные вручную», после чего создать новый документ.

В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ).

Затем отражается сумма возмещения ущерба, поступающая на счет организации. В разделе «Банк и касса» — подраздел «Банковские выписки» создаем документ «Поступление на расчетный».

Для признания затрат предприятия, связанных с ремонтом, действует общий порядок согласно ст. 260 НК РФ, данные затраты считаются расходами на ремонт основных средств. В разделе «Покупки» вводим документ «Поступление» (акты, накладные).

При заполнении документа «Поступление: Акт» вводится номенклатура с видом «Услуги». Далее выбирается счет учета и статья затрат с видом «Ремонт основных средств».

Оплату ремонта средства передвижения необходимо проводить как стандартную оплату поставщику.

При использовании второго варианта возмещения, а именно ремонта транспортного средства за счет страховой компании виновника аварии, пострадавшая сторона не будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете результаты ДТП, поскольку отсутствуют какие-либо затраты и доходы, получаемые в качестве возмещения.

Отображение в 1С Бухгалтерия расходов на страховку ТС

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отображение в 1С Бухгалтерия расходов на страховку ТС

ОСАГО является обязательным условием для эксплуатации автомобиля, а расходы на него отражаются в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

14 мая текущего года, ООО Швейная фабрика перевела ООО Росгосстрах, сумму 20 тысяч рублей, в качестве оплаты за годовую обязательную страховку автомобиля. Срок страховки составит период с момента получения выплаты до 13 мая 2020 года. Данный платёж проведён по статье 76.01.9, показывающий выплаты по иным видам страхования.

В организации применяется ОСН метод начисления и положение по бухгалтерскому учёту 18/02.

Для отражения выплаты по страховке в 1С Бухгалтерия проводятся следующие операции:

  1. Создаётся документ по выплате страховой премии страховщику на основании платёжного поручения, загрузки сведений из Клиент-банк либо созданием нового документа. После этого:
    • из раздела Банк и касса необходимо перейти к банковским выпискам;
    • с помощью иконки Списание открывается соответствующий документ;
    • для проведения операции выбрать прочие списания;
    • в открывшемся документе указать данные по получателю и сумме платежа;
    • в строке по счёту дебета выбрать 76.09 по прочим расчётам;
    • в строке по статье расходов выбирается статья по прочим расходам текущих операций;
    • поставить галочку напротив пункта, подтверждающего оплату банковской выпиской;
    • нажать на иконку Провести.

Проверить правильность заполнения сведений.

  • Для учёта страховой премии в программе 1С Бухгалтерия 8.3:
    • из раздела Операции, необходимо перейти к ручным операциям;
    • нажать на иконку Создать и выбрать документ с типом – Операция;
    • с помощью иконки Добавить, заполнить сведения;
    • для строки Дебет, указать счёт 76.01.9 по прочим разновидностям страхования;
    • при необходимости выбрать подразделение организации;
    • внести данные по страховщику;
    • выбрать пункт по расходам для будущих периодов;
    • при необходимости создать новые элементы для правильного заполнения документа;
    • в строке по типу актива, указать вид, соответствующий отражению расходов по страховой выплате, как прочих оборотных или внеоборотных активов;
    • в строке по сумме указать размер оплаченной премии по страховке;
    • выбрать распределение расходов по календарным дням;
    • в строке Период списания, указываются данные по сроку, на который оплачена страховка;
    • в строке по счёту затрат, указать данные по счёту для ежемесячного списания расходов по страховке;
    • в строке по статье затрат, указать пункт, отражающий обязательное и добровольное страхование;
    • в строке Кредит, указать счёт 76.09, отображающий данные по прочим расходам с различными кредиторами и дебиторами, страховщика и данные по контракту с ним;
    • в строке Сумма, внести сведения о размере расходов по страховому взносу;
    • нажать на кнопку Записать и закрыть, для сохранения данных.

  • Для учёта расходов по оплате страховки транспортных средств с помощью 1С Бухгалтерия 8.3:
    • из раздела Операции перейти в подраздел по закрытию месяца;
    • в соответствующей строке указать май текущего года;
    • нажать на Выполнить закрытие месяца;
    • для выполнения операции по списанию расходов для будущих периодов, нажать на иконку Показать проводки.
  • Проверить корректность внесённых сведений, для чего необходимо перейти через закладку по расчёту списания расходов и просмотреть размер списанных средств на текущий месяц. В соответствии с условиями примера, с начала действия страхового полиса по окончанию месяца, размер составит 983 рубля 61 копейку.

    Расчёт размера страховой выплаты для отражения в мае текущего года, анализируется с помощью отчётности по списанию будущих периодов. Для этого, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо из раздела Операции, перейти в подраздел по справкам-расчётам.

    По аналогии с вышеуказанными действиями, проводится расчёт по учёту расходов на страховые выплаты по следующим месяцам, вплоть до окончания срока страхования, указанного в договоре ОСАГО.

    Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8

    Осуществляя хозяйственную деятельность, различные организации пользуются автотранспортными средствами. Наличие собственного транспорта позволяет закупать сырье и материалы, выполнять курьерские услуги. Данная статья посвящена учету операций страхования авто в программе 1С Бухгалтерия.

    Читать еще:  Распределение транспортных расходов в бухгалтерском учете

    Получение полиса ОСАГО после покупки транспортного средства является обязательным условием для любого предприятия. В противном случае невозможна регистрация авто в ГИБДД. Получить полис требуется на основании статьи 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

    В отличие от обязательного полиса ОСАГО, полис КАСКО относится к добровольным. Учитывая, что использование ОСАГО не позволяет погасить всю стоимость причиненного ущерба и выплаты осуществляются только пострадавшей стороне, многие организации предпочитают добровольное имущественное страхование.

    Проследить взаиморасчеты со страховой компанией можно на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Обычно страховка транспортного средства оформляется на 1 год, однако расходы согласно бухгалтерскому и налоговому учету принимаются ежемесячно (как РБП).

    Посмотрим, как проводятся операции по учету договоров автострахования в 1С Бухгалтерия 8. Например, организация заключила два страховых договора: ОСАГО на сумму 5 тыс.руб и КАСКО на сумму 50 тыс.руб.

    Каким образом отражается оплата страховки в 1С

    Вначале определим, как денежные средства перечисляются страховой компании. Для этого необходимо зайти в раздел «Банк и касса», далее «Банковские выписки» и создать «Списание с расчетного счета». Заполняем с видом операции «Прочее списание», счет дебета – 76.01.9, а также выбираем контрагента – страховую компанию. После этого следим за правильным заполнением справочника «Расходы будущих периодов».

    В соответствии с п.5 ПБУ 10/99, изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, а также затраты на выполнение работ и оказание услуг считаются расходами по обычным видам деятельности. Автомобиль используется в организации только при наличии полисов ОСАГО и КАСКО, поэтому расходы на их приобретение также представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В графе «Вид актива в балансе» следует выбрать «Прочие оборотные активы».

    На основании ст. 263 НК РФ затраты, связанные с уплатой страховых премий, входят в прочие расходы. В связи с этим, в графе «Вид для НУ» также выбираем «Прочие».

    Ежемесячное отражение стоимости страхового полиса в общих расходах организации рассчитывается пропорционально количеству календарных дней в текущем месяце. В графе «Признание расходов» находим «По календарным дням». Далее указывается период списания, счет и соответствующую статью затрат. Для списания страховых премий, уплаченных страховщику, предусмотрены счета 20,23,25,26,44. Создавая статью затрат, нужно указать «Прочие расходы».

    Внесенные сведения сохраняются путем нажатия «Записать и закрыть», после чего проводится «Списание с расчетного счета».

    В результате сформируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51.

    Когда денежные средства перечисляются по договору КАСКО, учет производится аналогично рассмотренной ситуации.

    Как признаются расходы на страховые полисы

    Уплаченные суммы отражаются в расходах организации с помощью обработки «Закрытие месяца», находящейся в разделе «Операции».

    После того, как проведены документы за месяц и закрыт период, можно увидеть результат по списанию расходов за будущие периоды. Для этого нужно нажать название и выбрать меню «Показать проводки».

    На следующем рисунке показана корреспонденция счетов.

    С подробностями расчета можно ознакомиться путем выведения на экран справки-расчета. Необходимо снова нажать «Списание будущих периодов», выбрать из выпадающего меню вторую строку с пиктограммой отчета. Настройки в отчете можно изменять в зависимости от требуемых показателей.

    Что предпринимать в случае ДТП

    Когда автотранспорт попадает в ДТП, необходимо отражать происшествие в бухгалтерском учете. Виновниками аварии могут быть оба участника дорожного движения. Ущерб, нанесенный транспортному средству другим участником, возмещается на основании полиса ОСАГО страховой компанией, заключившей договор с виновником аварии. При использовании добровольного автострахования не имеет значения, кто является виновником ДТП. Существует два варианта возмещения причиненного ущерба:

    • выплата денежной суммы, осуществляемая страховой компанией виновника;
    • ремонт автомобиля за счет той же страховой компании.

    Далее рассмотрим, как отразить первый вариант.

    Допустим, компания страховщик виновника оценила ущерб и готова сделать денежное возмещение. Необходимо зайти в раздел «Операции», далее нажать «Операции, введенные вручную», после чего создать новый документ.

    В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ).

    Затем отражается сумма возмещения ущерба, поступающая на счет организации. В разделе «Банк и касса» — подраздел «Банковские выписки» создаем документ «Поступление на расчетный».

    Для признания затрат предприятия, связанных с ремонтом, действует общий порядок согласно ст. 260 НК РФ, данные затраты считаются расходами на ремонт основных средств. В разделе «Покупки» вводим документ «Поступление» (акты, накладные).

    При заполнении документа «Поступление: Акт» вводится номенклатура с видом «Услуги». Далее выбирается счет учета и статья затрат с видом «Ремонт основных средств».

    Оплату ремонта средства передвижения необходимо проводить как стандартную оплату поставщику.

    При использовании второго варианта возмещения, а именно ремонта транспортного средства за счет страховой компании виновника аварии, пострадавшая сторона не будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете результаты ДТП, поскольку отсутствуют какие-либо затраты и доходы, получаемые в качестве возмещения.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector
    ×
    ×