Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с бюджетом по транспортному налогу

Расчет транспортного налога

Если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам, вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие, транспортный налог уплачивают соответственно и организации, и частные (физические) лица.
Как правило, уплата транспортного налога не вызывает серьезных затруднений у граждан. Поскольку расчет налога и контроль за его уплатой возложены на налоговую инспекцию. Что касается предприятий, им нужно самостоятельно рассчитывать, уплачивать налог и сдавать декларации. О порядке расчета налога и авансовых платежей по нему рассказано в этой статье.

Как рассчитать транспортный налог

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

Сумму транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяют по формуле:

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев),

то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полные месяцы.

Начиная с уплаты налога за 2016 год, для нового владельца автомобиля месяц его регистрации будет считаться полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ).

К примеру, если автомобиль будет снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц будет платить новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16-го числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

До 1 января 2016 года, если один владелец снял с учета автомобиль, а следующий владелец
в этом же месяце поставил его на учет, то транспортный налог должны были платить оба (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-05-06-04/48944).

По мнению Минфина России, аналогичный порядок, действующий при регистрации автомобиля
с 1 января 2016 года, можно применить и в случае угона транспортного средства. Следовательно, если владелец автомобиля представит в ИФНС справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог (письмо от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738).

По истечении каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Если транспортное средство находится в угоне (украдено), то налог по нему начислять не нужно. Но для этого владелец автомобиля должен представить в налоговую инспекцию справку об угоне. Об этом напомнила ФНС России в письме от 30 сентября 2015 года
№ БС-3-11/3660@.

Такую справку выдают органы МВД (ГУВД, ОВД, УВД) России, которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспортных средств.

Следовательно, если представить в налоговую инспекцию подлинник справки об угоне, автомобиль, находящийся в розыске, не будет облагаться транспортным налогом. Ведь объект налогообложения отсутствует. После представления справки налог придется платить лишь за те месяцы, в течение которых вы владели автомобилем.

А вот если в ИФНС будет представлен не подлинник, а копия справки об угоне, налоговики направят в подразделение МВД, выдавшее копию, запрос о подтверждении факта угона транспортного средства. И только после подтверждения факта угона (кражи) автомобиля его владелец будет освобожден от уплаты транспортного налога.

Обратите внимание: угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только в период его розыска.

Транспортный налог для большегрузов

С 1 января 2016 года организации могут уменьшать сумму транспортного налога в отношении грузовиков массой более 12 тонн на так называемый «платоновский» сбор (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ).

Система «Платон» или «платоновский» сбор – это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше
12 тонн. Такие «большегрузы» не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного» сбора в систему «Платон».

Собственники большегрузных фур имеют возможность уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде.

Если сумма фактически уплаченного «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы. Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога.

Уменьшать транспортный налог могут как организации, так и физические лица.

При этом организации не уплачивают исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в отношении «большегрузов». Воспользоваться «платоновским» вычетом при уплате транспортного налога можно с 1 января 2016 года.

Граждане, желающие применить льготу в виде уменьшения транспортного налога на «платоновский» сбор, должны представить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на эту льготу (ст. 361.1 НК РФ). Физические лица могут уменьшить транспортный налог на «платоновский» сбор при уплате налога за 2015 год.

Кроме того, Закон № 249-ФЗ дополнил закрытый перечень УСН-расходов, содержащийся
в пункте 1 статьи 346 Налогового кодекса. С 1 января 2016 года плательщики «упрощенного» налога с объектом «доходы за вычетом расходов» могут уменьшить базу по УСН-налогу на ту часть суммы «дорожного» сбора, которая превышает сумму транспортного налога (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такой порядок исчисления транспортного налога действует как для организаций, так и для физических лиц до 31 декабря 2018 года включительно.

Cроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства. Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности

Сдавать декларации по транспортному налогу обязаны только фирмы. Предпринимателям делать этого не нужно – они платят налог на основании уведомлений, которые им высылает налоговая инспекция. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря
2014 года № ММВ-7-11/673@.

Читать еще:  Заявление о перерасчете налога на землю

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20 февраля 2012 года № ММВ-7-11/99@. Срок сдачи декларации – не позднее 1 февраля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.

Промежуточную отчетность по транспортному налогу – квартальные расчеты по авансовым платежам – представлять в налоговую инспекцию организации не должны.

Однако обязанность уплачивать авансовые платежи в течение года за фирмами сохраняется (если это предусмотрено региональными законами).

Уплата транспортного налога обособленными подразделениями

Порядок уплаты транспортного налога и сдачи отчетности при наличии у «упрощенца» обособленных подразделений имеет свои особенности.

Если транспортное средство, принадлежащее организации, зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения, то и налог следует платить по месту нахождения этого подразделения. Здесь же подается и налоговая декларация.

Если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленного подразделения на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится. В этом случае транспортный налог подлежит уплате по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.

Если снятие с учета в одном субъекте РФ и регистрация (перерегистрация) транспортного средства на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ осуществлены в одном месяце, местом нахождения транспортного средства в этом месяце признается место его регистрации
по состоянию на 1-е число этого месяца.

Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации этого транспортного средства
на другое обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения «обособленца». Причем по ставкам, которые действуют в данном регионе.
При расчете налога необходимо учесть количество месяцев регистрации транспортного средства по каждому адресу (письмо Минфина РФ от 21 октября 2013 г. № 03-05-06-04/43844).

Лекция 9. Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по транспортному налогу

1.Экономический смысл транспортного налога

2.Правила исчисления транспортного налога

1.Экономический смысл транспортного налога

Транспортный налог – это налог на владельцев транспортных средств.

Транспортный налог – это прямой региональный налог, который платят владельцы автомобилей и других транспортных средств. Плательщиками этого налога могут быть как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Ставка налога устанавливается на лошадиную силу – единицу измерения мощности двигателя транспортного средства. (Если двигателя у транспортного средства нет, то ставка налога устанавливается на его вместимость или на единицу самого транспортного средства.)

Транспортный налог призван компенсировать государству хлопоты, которые создают ему автомобили и другие транспортные средства. Хотя подобная компенсация уже заложена в других налогах: в акцизе на производство бензина и других видов топлива и в акцизе на производство автомобилей. А действия государственных органов по регистрации транспортных средств и техническому осмотру оплачиваются конкретными сборами. Так что транспортный налог с точки зрения экономического и здравого смысла представляется несколько надуманным.

2.Правила исчисления транспортного налога

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные согласно законодательству Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил, а также некоторые другие более мощные транспортные средства общественно полезного предназначения.

Налоговая база определяется:

· в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

· в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

· в отношении остальных воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена в размере 5 руб. с каждой лошадиной силы. (Под эту ставку подпадает большинство отечественных легковых автомобилей.) Налоговые ставки, установленные федеральным законодательством, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Налоговым периодом по данному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III кварталы, хотя субъект Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма авансового платежа исчисляется в размере одной четверной произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Поступления и выбытия транспортных средств учитываются с точностью до месяца, причем месяц поступления (регистрации) транспортного средства и месяц его выбытия (снятия с учета) засчитываются за полный месяц. Если транспортное средство поступило или выбыло в течение налогового или отчетного периода, то расчет налога по этому транспортному средству производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к общему числу месяцев рассматриваемого периода.

Налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые расчеты по авансовым платежам – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики — организации исчисляют сумму налога и авансового платежа самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки, если данное ТС находилось у налогоплательщика весь год (или весь квартал):

ТНгод. = НБгод. х НС

Если в течение налогового периода ТС было приобретено налогоплательщиком и поставлено на учет или снято с учета, сумма налога исчисляется по формуле:

где К – коэффициент, определяющий продолжительность налогового периода исходя из времени фактического нахождения ТС у налогоплательщика.

где М – число полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано у налогоплательщика; при этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.

По итогам года сумма налога к уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей:

ТНбюд.= ТНгод. – ∑ АП

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы за отчетный период и налоговой ставки (с учетом понижающего коэффициента, если в течение отчетного периода производилась постановка на учет или снятие с учета транспортного средства):

Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств.

По истечении налогового периода организации не позднее 1 февраля следующего года представляют в налоговый орган налоговую декларацию. С 2011 года для плательщиков ТН отменена обязанность по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам. Однако это не означает, что сами авансовые платежи не должны уплачиваться.

Рассмотрим пример расчета сумм транспортного налога. Организация приобрела легковой автомобиль мощностью 180 лошадиных сил (л.с.) и поставила его на учет в ГАИ 28 февраля текущего года. В соответствии с региональным законом ставка налога для такого автомобиля составляет 10 руб./л.е., уплачиваются авансовые платежи по транспортному налогу.

Читать еще:  Расчет стоимости тура пример

За I квартал следует уплатить авансовый платеж в сумме 300 руб., за II и III кварталы – авансовый платеж в сумме 450 руб., по итогам года сумма налога, подлежащая уплате, составит 450 руб.

В бухгалтерском учете организации начисление транспортного налога отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Порядок расчета транспортного налога за 2019 год

За что платят владельцы транспорта: за лошадиные силы, валовую вместимость или статическую тягу двигателя?

В большинстве случаев налоговой базой по транспортному налогу выступает мощность двигателя. Расчет транспортного налога за год в таком случае будет производиться исходя из мощности двигателя в лошадиных силах и ставки налога, устанавливаемой индивидуально для каждого диапазона мощности.

О ставках транспортного налога, установленных в регионах, рассказываем в этом материале.

Для отдельных видов транспортных средств налоговая база определяется в виде валовой вместимости в регистровых тоннах (например, для водных несамоходных транспортных средств) или статической тяги реактивного двигателя в килограммах силы (для воздушного транспорта). Иногда налоговой базой выступает единица транспортного средства — в отношении не имеющих двигателей видов воздушного и водного транспорта (плавучих кранов, землечерпательных механизмов и др.).

Несмотря на то что налоговая база может измеряться по-разному, расчет суммы транспортного налога за год производится по единой схеме.

ВНИМАНИЕ! Начиная с налога за 2020 год юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а подавать в ИФНС декларации по ТН перестанут. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

От каких показателей зависит размер транспортного налога

Если вы весь год владели одним легковым автомобилем (средним по стоимости и не включенным в список льготных транспортных средств), рассчитать транспортный налог за машину за 2019 год можно по формуле:

По такой схеме производится расчет налога в год за лошадиные силы мощности двигателя автомобиля.

Если же вы владели автомобилем неполный год, стоимость машины превышает 3 млн руб. или вы имеете право на льготы и вычеты по транспортному налогу, расчетная формула для определения суммы транспортного налога за 2019 год усложнится:

О повышающих коэффициентах транспортного налога читайте здесь.

В отдельных регионах предусмотрены промежуточные (внутригодовые) платежи по транспортному налогу. Нюансы их расчета раскроем далее.

Внутригодовые платежи: как определить сумму

Упоминание в региональных НПА о необходимости внесения авансовых платежей по транспортному налогу потребует:

  • исчисления их суммы;
  • своевременной отправки в бюджет (в установленные региональными НПА сроки);
  • уменьшение по итогам года суммы налога на уплаченные авансы.

Авансовые платежи исчисляются следующим образом:

Как рассчитать авансы и налог за автомобиль за год, расскажем на примере.

С помощью практических примеров из материалов нашего сайта можно быстро освоить приемы налоговых и иных вычислений:

Грузовая машина и легковой автомобиль: считаем авансы и итоговую сумму налога

Разобраться с расчетом внутригодовых платежей (авансов) и определением суммы налога после завершения года нам поможет пример.

На балансе ООО «Зеленая поляна» числятся две машины. Компания перечисляет поквартальные авансы и с их учетом определяет окончательную сумму налога. Данные для расчета (согласно региональному НПА) и исчисленные суммы авансов представлены в таблице:

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу

При пользовании «Инфоуроком» вам не нужно платить за интернет!

Минкомсвязи РФ: «Инфоурок» включен в перечень социально значимых ресурсов .

ТЕМА: Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Транспортный налог , установленный российским налоговым законодательством, — региональный налог, формирующий доходную базу региональных бюджетов, отнесенный к имущественным налогам, взимаемым вне зависимости от использования имущества в хозяйственной деятельности или в личных целях.

Как вы знаете, в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Транспортный налог отнесен статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации к числу региональных налогов. Устанавливая региональные налоги, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации определяют в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ (пункт 3 статьи 12 НК РФ). Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ.

Транспортный налог регулируется главой 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, причем статья 356 НК РФ, устанавливающая общие положения по транспортному налогу, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Размеры налоговых ставок установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ.

Бухгалтерским законодательством не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного транспортного налога. В такой ситуации организация должна самостоятельно определить, на каких счетах бухгалтерского учета ею будут учитываться суммы транспортного налога, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике.

Как вы знаете, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, плательщиком которых является организация, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет на этом счете следует вести по видам налогов, и для учета сумм транспортного налога к счету 68 необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Суммы, причитающиеся к уплате в бюджет по налоговой декларации (налоговому расчету по авансовым платежам), отражаются по кредиту счета 68, а вот какой счет при этом дебетовать, зависит, как мы уже сказали, от принятой организацией учетной политики.

К документам в области бухгалтерского учета на основании пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта.

Одним из таких документов является Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99).

Расходом организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Исходя из приведенного понятия, суммы транспортного налога в целях бухгалтерского учета являются расходом.

Читать еще:  Срок перечисления расчета при увольнении

Расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы, причем расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (пункт 4 ПБУ 10/99).

Если организация в приказе по учетной политике предусмотрит, что сумма транспортного налога отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, то сумма исчисленного налога будет отражаться по дебету счетов учета затрат на производство (счет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательное производство») или расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»).

Если же принято решение учитывать транспортный налог в составе прочих расходов, то сумма исчисленного налога будет отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Суммы транспортного налога, фактически перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Отражение транспортного налога на счетах бухгалтерского учета зависит от цели использования транспортного средства. Если транспорт используется непосредственно для производства и реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, то учитывать налог нужно по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Налог по автомобилям, которые используются для управленческих нужд, отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Если автомобиль используется во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 «Вспомогательное производство». Налог по транспорту, который используют обслуживающие хозяйства, нужно учитывать на счете 29 «Обслуживающие хозяйства».

Торговые организации отражают транспортный налог на счете 44 «Расходы на продажу».

Организация может сдать транспортное средство в аренду. При этом сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. В этом случае транспортный налог нужно включать в состав прочих расходов и учитывать на счете 91-2 «Прочие расходы».

На балансе ООО «Мир» числится автобус с мощностью двигателя 140 л. с.

Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 10 руб. за л. с. Сумма транспортного налога, которую предприятие должно перечислить за текущий год, составляет 1 400 руб. (140 л. с. x 10 руб.).

В декабре бухгалтер ООО «Мир» должен сделать такую запись:

Дебет 26 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»,

— 1 400 руб. — начислен транспортный налог на автобус.

После того как транспортный налог будет перечислен в бюджет, в бухгалтерском учете ООО «Мир» будет сделана проводка:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51

— 1 400 руб. — перечислен транспортный налог.

В налоговом учете сумма транспортного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В какой момент учесть транспортный налог — зависит от учетной политики предприятия. Если в налоговом учете предприятие определяет доходы и расходы кассовым методом, то сумму налога оно должно включить в расходы при его уплате.

Если организация использует метод начисления, то учитывать транспортный налог она будет по-другому. Предположим, транспортный налог уплачивается единовременно после окончания налогового периода. В этом случае сумму налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачен налог.

Если же региональным законом установлены авансовые платежи по транспортному налогу, то суммы налога можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансы.

Расчет транспортного налога

Сначала рассчитайте налог за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на вашу компанию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Мощность двигателя возьмите из ПТС или свидетельства о регистрации.

Ставки установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ). Узнать ставки в вашем регионе можно на сайте ФНС.

Если ставка зависит от возраста машины, считайте его с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 г. ему 0 лет, в 2017 — 1 год, в 2018 г. — 2 года и т.д.

Если вы владели автомобилем не весь год, налог скорректируйте на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяйте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Месяц приобретения включайте в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируйте. Вы получите исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо уплатить в бюджет. Если же вы платили авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Налог по дорогим автомобилям считайте с повышающим коэффициентом.

У организации два автомобиля грузовой с мощностью двигателя 260 л. с., налоговая ставка 70 руб/л. с., поставлен на учет 15 марта и легковой с мощностью двигателя 105 л. с., налоговая ставка 35 руб/л. с.

1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.

Коэффициент Кв: в 1 квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.)

по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.)

за 1 квартал — 1 517 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,3333)

2 квартал — 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.)

3 квартал — 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.)

Налог за год — 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333).

2. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.

за 1 квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

2 квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

3 квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

Налог за год составит 3 675 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с.).

Расчет налога к уплате.

за 1 квартал — 2 436 руб. (1 517 руб. + 919 руб.)

2 квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)

3 квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)

Налог, подлежащий уплате за год, — 5 467 руб. (15 166 руб. + 3 675 руб. — 2 436 руб. — 5 469 руб. — 5 469 руб.).

Проводки по начислению транспортного налога

31 марта, 30 июня, 30 сентября

Д 20 (26, 44) — К 68

Начислен авансовый платеж по транспортному налогу

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector