Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчетный счет актив или пассив баланса

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия

Запись операций на счетах

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции приходуются в виде бухгалтерских проводок с применением специальных созданных счетов, каждому из которых присвоен уникальный номер.

Основные бухпроводки (примеры) можно найти здесь.

Однотипные операции группируются на отдельных счетах. Название счета указывает непосредственно на специфику отражаемой на нем операции.

Все изменения, непосредственно происходящие с хозяйственными средствами и их источниками, приводят к их изменению в денежном выражении.

Официально утвержденный в РФ перечень счетов — План счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) подходит для использования для любых отраслей.

К примеру, бухгалтер мебельного комбината на счете 10 «Материалы» будет учитывать пиломатериалы и мебельную фурнитуру, бухгалтер юридической консультации — ручки и бумагу и т. п.

На практике предприятия используют только счета, соответствующие специфике того вида деятельности, которым они занимаются. Применяемые предприятием счета составляют Рабочий план счетов предприятия, который в свою очередь, является составной частью Учетной политики.

О применяемых счетах в 2020 году читайте в этом материале.

Счет имеет табличную форму: левая часть называется «дебет», правая — «кредит».

Чтобы обозначить остаток на счете либо на начало, либо на конец периода, существует термин «сальдо».

Бухгалтерские счета бывают активные и пассивные. Названы счета по сторонам бухгалтерского баланса и соответствуют их содержанию.

Строение счетов похоже (и активный, и пассивный счет имеют стороны, названные «дебет» и «кредит»), но значение этих сторон различно — важно это запомнить.

Активные счета

Активные счета — те, что используются для записи информации об имуществе предприятия. Например: деньги, в т. ч. в валюте, переводы в пути, собственные акции.

Увеличение средств на активном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. На конец периода сальдо активного счета — дебетовое.

К активным счетам относятся: 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97.

ООО «Штрабак» приобрело ноутбук. Стоимость ноутбука 87 000 руб. без НДС. Дебет счета 01 «Основные средства» имеет начальное сальдо 0 руб. Бухгалтер отразил принятие на учет ноутбука по дебету, поскольку используемый счет активный. Конечное дебетовое сальдо — 87 000 руб.

Пассивные счета

Пассивные счета — те, что демонстрируют способы формирования имущества (предоставленные займы, взносы участников и пр.).

Увеличение средств отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. На конец отчетного периода сальдо пассивного счета — кредитовое.

К пассивным относятся следующие счета: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98.

Единственным участником ООО «Штрабак» был предоставлен заем. Заем в размере 150 000 руб. поступил на расчетный счет ООО «Штрабак».

Учет расчетов по краткосрочным займам ООО «Штрабак» ведет на счете 66. Начальное кредитовое сальдо по этому счету — 0 руб.

Бухгалтер отразил поступление 150 000 по кредиту, т. к. счет пассивный. Оборот по кредиту — 150 000 руб.

Менее чем через месяц 50 000 руб. были возвращены заимодавцу. Бухгалтер оформил проводку, по дебету счета 66 появилась запись — 50 000 руб. Итоговый оборот по дебету счета — 50 000 руб.

Сальдо конечное кредитовое — 100 000 руб.

Активно-пассивные счета

Следующие счета: 14, 15, 16, 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99 — могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.

Счета этой группы называются активно-пассивными.

Бухгалтерский баланс

Сальдо по дебету счетов составляют левую часть баланса — актив, а сальдо по кредиту счетов составляют правую часть баланса — пассив. Итог баланса (каждого из разделов) именуется его валютой.

Информацию о финансовом состоянии предприятия в рублях на определенную дату можно получить посредством бухгалтерского баланса, равно как и информацию о характере и размере имущества.

Информация в балансе сгруппирована по разделам, а разделы состоят из статей. Баланс — латинское слово и переводится как «двухчашечный». Соблюдение равенства актива и пассива — главный принцип баланса.

Сумма всех статей актива баланса (показатели, характеризующие хозяйственные средства организации) равна сумме всех статей пассива баланса (показателей, характеризующих источники хозяйственных средств).

Данные баланса используются для контроля за величиной хозяйственных средств, их структурой, источниками, анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности. Основной формой бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в контролирующие органы и заинтересованным пользователям (банкам, контрагентам), является именно бухгалтерский баланс.

Итоги

Применяемые в бухгалтерском учете активные и пассивные счета входят в Рабочий план счетов предприятия, утверждаемый руководителем. Данный документ относят к обязательной составляющей Учетной политики предприятия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Разделы и статьи бухгалтерского баланса

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Читать еще:  Признак предмета расчета услуга

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Актив бухгалтерского баланса

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

  • основные средства на счете 01;
  • нематериальные активы на счете 04;
  • вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
  • дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
  • финансовые вложения на счете 08;
  • материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
  • денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

Пассив бухгалтерского баланса

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

  • прибыль на счетах 84 и 99;
  • уставный капитал на счете 80;
  • резервный капитал на счете 82;
  • добавочный капитал на счете 83;
  • долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
  • краткосрочные кредиты на счете 66;
  • кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Отражение в балансе активно-пассивных счетов

Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

АКТИВПАССИВ
Дебетовые сальдо на активных счетахКредитовые сальдо на пассивных счетах
Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетахКредиторская задолженность на активно-пассивных счетах

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример 3.2. Отражение остатков на счетах в балансе.

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Хозяйственные средстваСумма, р.Дебет или кредит счета
1. ОборудованиеД01
2. Задолженность покупателейД62
3. Задолженность поставщикамК 60
4. Строительные материалыД10
5. Задолженность бюджету по налогамК 68
6. Задолженность по оплате трудаК 70
7. АвтотранспортД01
8. Запасные частиД10
9. Наличные денежные средстваД50
10. Резервный капиталК 82
1 1 . Расчетный счетД51
12. Задолженность подотчетному лицуК 71
13. Дебиторская задолженностьД76
14. Задолженность учредителейД75
15. Уставный капиталК 80

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.

АКТИВПАССИВ
Содержание статьиСумма, р.Содержание статьиСумма, р.
Основные средства — 01Уставный капитал — 80
Материалы — 10Резервный капитал — 82
Расчеты с покупателями и заказчиками — 62Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Расчеты с учредителями — 75Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Расчеты с дебиторами и кредиторами — 76Расчеты по налогам и сборам — 68
Касса — 50Расчеты с подотчетными лицами — 71
Расчетные счета — 5 1
БалансБаланс
Читать еще:  Расчетная ведомость в 1с 8 3

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9916 — | 7557 — или читать все.

Двойная запись, счета и планы счетов

Смотреть лекцию на: ИНТУИТ | youtube.com

Презентацию к данной лекции можно скачать здесь.

Цель занятия: раскрыть функционирование основных механизмов бухгалтерского учета.

Двойная запись и бухгалтерские счета

Из примера, приведенного на предыдущем занятии, вы могли заметить, что каждое изменение баланса обязательно затрагивает две его графы. Причем, если изменения касаются граф , расположенных в одной части баланса (в активе или в пассиве) — средства как бы «перетекают» между ними, не затрагивая валюту баланса. Например, покупка материалов за счет денег, хранящихся на расчетном счете, приводит к изменению внутри актива баланса, но на валюту баланса не влияет. Заметьте так же то, что при таких изменениях одна статья баланса растет, другая же уменьшается.

Если изменения касаются и актива и пассива — например — это получение и погашение кредита, получение прибыли — меняются графы баланса, расположенные в разных его частях, причем — меняются в одну сторону. В итоге, увеличивается или уменьшается валюта баланса. Если растет актив — растет и пассив, если актив уменьшается — пассив также уменьшается. Если вы внимательно следили за вышеприведенным примером, такие изменения баланса покажутся вам вполне объяснимыми. Действительно — если в организации растет количество денег, эти деньги должны откуда-то взяться — поэтому если растет актив (имущество) — вырастет и пассив (источник образования имущества).

«Двойные» изменения в балансе — это следствие одного из основных элементов бухгалтерской системы — метода двойной записи.

Сущность метода двойной записи заключается в том, что хозяйственные операции в бухгалтерском учете учитываются дважды. Один раз — по дебету одного или нескольких счетов, другой раз — по кредиту, причем, суммы дебетового и кредитового оборотов всегда равны между собой. [2].

Применение метода двойной записи регламентирует уже известный вам Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ. Вспомним п. 3. ст. 10. Закона:

Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

Рассмотрим счет » Расчетный счет «, на котором отражались операции по движению денежных средств в предыдущем примере. Вспомним: сначала на расчетный счет поступили денежные средства в качестве вклада собственника организации в размере 10000 рублей. Далее — мы приобрели материалы за 2000 рублей, далее — на счет поступил кредит на 120000 рублей, мы приобрели компьютер и оргтехнику за 70000 рублей, зачислили на счет выручку от продажи части материалов — 2000 рублей, и, наконец, погасили со счета часть долга по кредиту в размере 40000. Счет бухгалтерского учета можно представить в виде таблички следующего содержания (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Расчетный счет

Название счетаРасчетный счет
Остаток на начало периода
Поступило за период
Вклад собственника10000
Кредит120000
Выручка от реализации товаров2000
Выбыло за период
Покупка материалов2000
Покупка техники70000
Погашение части кредита40000
Остаток на конец периода20000

Как видите, здесь мы перечислили операции по счету и посчитали остаток по счету, сложив все поступления на счет и вычтя из них сумму всех выбытий со счета. Это вполне логичная операция — если вы попытаетесь, например, записывать ваши личные доходы и расходы — у вас получится примерно такая же таблица . Если бы остаток по счету на начало периода не равнялся бы нулю (то есть — на расчетном счете были бы какие-то деньги) — при расчете остатка на конец периода мы просто вычли бы сумму выбытий со счета из числа, равного сумме начального остатка и суммы поступлений.

Подобная таблица уже очень близка к тому понятию счета, которое применяется в бухгалтерском учете. Однако она не предназначена для ведения двойной записи. А, как уже было сказано, двойная запись — это одна из основ современного учета.

Счета в бухгалтерском учете состоят из двух частей — дебета (сокращенно обычно пишут Д или Дт.) и кредита (соответственно, К, или Кт.). Давайте посмотрим на внешний вид счета » Расчетный счет » после того, как мы разделим его на две части — на дебет и кредит (табл. 2.2).

Таблица 2.2. Счет 51, «Расчетные счета»

51 «Расчетные счета»
ДК
Сальдо начальное: 0
Поступления:Выбытия:
100002000
12000070000
200040000
Всего поступлений (дебетовый оборот):Всего выбытий (кредитовый оборот):
132000112000
Сальдо конечное:
20000

Сальдо — это остаток по счету. Сальдо начальное — начальный остаток (как правило, на начало текущего месяца), сальдо конечное — конечный остаток — на конец текущего месяца.

Читать еще:  Калькулятор расчета декрета

В заголовке таблички, представляющей счет (на бухгалтерском жаргоне такие таблички называют «самолётиками») мы привели номер счета и его наименование. Обратите внимание, что счет называется не » Расчетный счет «, а именно «Расчетные счета«. Дело в том, что этот счет включает в себя информацию обо всех расчетных счетах (а их может быть несколько), которые есть в организации.

Именно такой номер и наименование данный счет бухгалтерского учета имеет в нормативном документе, выпущенном Минфином РФ, который называется Приказ от 31 октября 2000 г. №94н (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Ниже мы рассмотрим План счетов подробнее.

Сейчас давайте «нарисуем» еще один счет (табл. 2.3) — а именно — тот, который используется для учета краткосрочных кредитов и займов. Напомним, что организация получила кредит в размере 120000 рублей, после чего погасила часть кредита в размере 40000 рублей.

Таблица 2.3. Счет 66, «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
ДК
Сальдо начальное: 0
Выбытия:Поступления:
40000120000
Всего выбытий (дебетовый оборот):Всего поступлений (кредитовый оборот):
40000120000
Сальдо конечное:
80000

Обратите внимание на то, что данный счет имеет кредитовый начальный остаток, поступления на счет отражаются по кредиту, выбытия — по дебету, а остаток (сальдо конечное) данного счета так же располагается в кредите счета.

В чем же дело? Ведь предыдущий счет пополнялся по дебету, уменьшался по кредиту, имел дебетовое начальное сальдо и дебетовое же конечное сальдо. Нет ли здесь ошибки? Нет, ошибки здесь нет — все верно. Только что мы рассмотрели два разных, по отношению к балансу, счета. Счет 51 «Расчетные счета» отражается в активе баланса, а, значит, поступления на него фиксируются по дебету, выбытия фиксируются по кредиту, и этот счет либо не имеет остатка, либо имеет дебетовый остаток, который означает остаток денежных средств на счете. Счет 51 называется активным счетом.

Представим, что мы получили, например, по итогам месяца, кредитовый остаток по этому счету. Предположим, начальный остаток по счету равнялся нулю, после чего на счет поступило 10000 рублей, а потрачено с него было 15000 рублей. Это абсурд — это похоже на то, если бы человек, выходя из дома, положил бы в пустой кошелек 10000 рублей, а потом потратил бы оттуда 15000 рублей. То же самое справедливо для любого активного счета — например, для счета учета материалов. Мы не можем продать больше той же бумаги, чем было куплено ранее.

А счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — это счет, который отражается в пассиве баланса. Это — пассивный счет. Он имеет кредитовое сальдо (или не имеет его вовсе, хотя на счете 66 возможно наличие дебетового сальдо — как знак переплаты по кредиту), увеличение этого счета происходит по кредиту, уменьшение по дебету.

Существуют и так называемые активно-пассивные счета — они могут иметь развернутое сальдо. Это, например, счет учета расчетов с покупателями и заказчиками — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дело в том, что, например, если мы отгрузили товары покупателю, но не получили от него оплаты, его долг будет учитываться по дебету такого счета. Но другой покупатель может сделать нам предоплату, которая будет учитываться по кредиту счета 62. Если мы не приведем в порядок дела с этими покупателями, окажется, что мы должны одному из них товары, а другой должен оплатить нам товары, которые мы уже ему отгрузили. Мы не можем зачесть долг одного покупателя в счет предоплаты другого (на самом деле это возможно, но лишь в особых случаях), поэтому вынуждены формировать развернутое сальдо по счету 62. Дебетовое сальдо означает долги покупателей перед нами, а кредитовое — наш долг перед покупателем. О расчетах с покупателями и заказчиками мы поговорим ниже, там же обсудим тонкости этого процесса. Пока же вам достаточно знать о том, что, помимо активных и пассивных счетов, существуют так же активно-пассивные.

Выше мы говорили о принципе двойной записи — все хозяйственные операции учитываются на двух счетах — на одном — по дебету, на другом — по кредиту.

Попробуем создать бухгалтерскую запись , которая отразила бы поступление денежных средств на расчетный счет после получения краткосрочного кредита. В просторечии бухгалтерские записи называют проводками (от слова проводить). В проводку входят следующие обязательные части. Во-первых — корреспонденция счетов с указанием дебета и кредита, во-вторых — сумма операции . Наша бухгалтерская запись будет выглядеть так:

  • Дебет 51 «Расчетные счета»
  • Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • Сумма: 120000 руб.

Такая запись достаточно длинна и не очень удобна для восприятия, поэтому обычно пишут короче:

Д51 К66 120000 руб.

Читается эта запись так: «На расчетный счет поступили денежные средства в размере 120000 рублей, взятые в краткосрочный кредит «.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector