Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Организация экономического анализа

ВОПРОС 3. Организация экономического анализа

1. Информационное обеспечение – основа организации ЭА

2. Организация и планирование аналитической работы на предприятии

3. Документальное оформление результатов анализа

1.

Экономическая информацияпредставляет собой систему (сово­купность) сведений о производственно-сбытовой, снабженческой, финансовой и другой экономической деятельности предприятий, объединений, других подразделений народного хозяйства и охва­тывает все области их хозяйственной деятельности.

Деятельность предприятий скла­дывается из огромной совокупности событий и явлений, каждое из которых представляет собой источник информации.

Для анализа используют научно-техническую, административ­но-правовую и экономическую информацию.

Все источники данных для анализа делятся на плановые, учет­ные и внеучетные.

К плановымотносятся все типы планов, которые разрабаты­ваются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные за­дания и др.

К учетнымисточникам относятся:

· бухгалтерский учет и отчетность;

· статистический учет и отчетность;

· оперативный учет и отчетность;

· выборочные учетные данные.

К внеучетнымисточникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность:

1. официальные документы: законы, указы президента, постанов­ления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управ­ления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руко­водителей предприятия;

2. хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;

3. решения общих собраний коллектива, совета трудового кол­лектива предприятия;

4. материалы изучения передового опыта, приобретенные из раз­ных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.);

5. техническая и технологическая документация;

6. материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и т.п.);

7. устная информация, которая получена во время встреч с чле­нами коллектива или представителями других предприятий.

К организации информационного обеспечения анализа предъяв­ляется ряд требований. Основными из них являются:

1) информация независимо от источников поступления долж­на соответствовать потребностям анализа, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент необходима аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных факторов и определения резервов повышения эффективности производства;

2) объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

3) единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также плановых данных), устранение дублирования в первичной информации;

4) оперативность информации. Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оператив­но вмешиваться в процесс производства по его результатам;

5) система информации должна быть рациональной (эффек­тивной), т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и ис­пользование ее данных.

2.

Результативность экономического анализа деятельности пред­приятий во многом зависит от правильной организации и четко­го планирования аналитической работы. Практика организации экономической работы показала, что на предприятии необходимы комплексный план аналитической работы предприятия и тематические планы.

Комплексный планобычно составляется один на год. Разраба­тывает его специалист, которому на предприятии поручено руко­водство аналитической работой в целом. Этот план по содержа­нию представляет собой календарное расписание отдельных ана­литических исследований. В нем, кроме целей и задач анализа, перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, определяется время для изучения каждого воп­роса, субъекты анализа, дается схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого документа, его со­держание.

Тематические— это планы проведения анализа по конкретным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В них рас­сматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения ана­лиза, его исполнители и др.

Контроль за выполнением планов анализа ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которое возложены обязанности по управлению анализом в целом.

При выполнении любого объема аналитической работы по экономическому анализу деятельности предприятий в соответ­ствии с намеченным планом следует соблюдать определенную последовательность. Основными этапами проведения аналитичес­кой работыявляются:

1. составление рабочей программы экономического анализа ото­бранных объектов и предмета в соответствии с его целью и зада­чами;

2. определение исполнителей и сроков проведения анализа;

3. отбор и проверка необходимой экономической информации;

4. выбор системы показателей и разработка рабочих методик их расчета;

5. аналитическая обработка и сравнение показателей, выявление факторов и причин, обусловивших результативные показатели;

6. обобщение результатов, выявление резервов и определение мероприятий по их реализации;

7. оформление результатов анализа, установление круга лиц-пользователей материалами анализа, определение места, време­ни и участников обсуждения итогов анализа;

8. обеспечение гласности результатов анализа и определение форм контроля за реализацией рекомендаций, вытекающих из материалов анализа;

9. принятие управленческих решений по обеспечению нормаль­ной работы изучаемого объекта, выполнению плановых показа­телей.

3.

Завершающий этап аналитической работы — оформление ре­зультатов анализа и обеспечение контроля за выполнением при­нятых управленческих решений.

Таблицы должны быть простыми для понимания и правильно отражать содержание изучаемого вопроса. Поэтому нецелесооб­разно строить их громоздкими и перегружать обилием цифр. В небольших таблицах показатели выступают компактнее и рель­ефнее. Если с помощью таблиц не удается четко проследить зависимость между показателями или добиться хорошей нагляднос­ти, то используют графические методы изображения: графики, диаграммы и др. Таблицы и графики обязательно нумеруют.

Результаты аналитического исследования деятельности пред­приятия в целом или его подразделений оформляются в виде до­кументов. Это могут быть пояснительная записка, справка, зак­лючение.

Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Если резуль­таты анализа предназначены для внутрихозяйственного исполь­зования, они оформляются в виде справки. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.

Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным. Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельнос­ти и предложений по их улучшению, пояснительная записка долж­на содержать общие вопросы: экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения пла­нов по отдельным направлениям деятельности. Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной, конкрет­ной по стилю. Она может содержать аналитические расчеты, таб­лицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы и т.д. При ее оформлении особое внимание нужно уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа. Они должны быть всесторонне обоснованными и направ­ленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

Читать еще:  Особенности метода макроэкономического анализа

В отличие от пояснительной записки содержание справки и заключения должно быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков и достижении, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущена общая характе­ристика предприятия и условий его деятельности.

Результаты анализа могут оформляться в бестекстовой фор­ме. Она состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит объяснительного текста. Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицирован­ных работников, способных самостоятельно разобраться в ото­бранной и систематизированной информации и принимать необ­ходимые решения. Бестекстовый анализ повышает действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9249 — | 7448 — или читать все.

Основные принципы организации экономического анализа

Результаты экономического анализа в определенной степени зависят от верной его организации, которая должна соответствовать некоторым правилам. Организация экономического анализа должна строиться на плановой основе, основываться на передовых методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.

Принципы организации экономического анализа:

— четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными работниками;

— обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса;

— ориентация на запросы конкретных пользователей анализа;

— регламентация и унификация аналитической работы.

Служебные обязанности каждого руководителя, каждого менеджера, принимающего управленческие решения, включают аналитическую работу. Следовательно, важным принципом ее организации является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными работниками. Таким образом, от того, насколько рационально распределены обязанности, зависит, с одной стороны, полнота анализа, а с другой — отсутствие дублирования одной и той же работы различными службами, т.е. более эффективно используется труд различных специалистов.

При проведении экономического анализа должны использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения данных. Отсюда одним из принципов организации аналитической работы является обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса. Это подразумевает выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение.

Одно из требований, которое надо учитывать при организации аналитической работы, — ориентация на запросы конкретных пользователей анализа. С одной стороны, наиболее полно удовлетворяются информационные запросы различных субъектов анализа, с другой — минимизируются расходы на проведение анализа.

Важным принципом в организации аналитической работы в организации является ее регламентация и унификация. Регламентация — это разработка для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) анализа предусматривает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления. Она повышает объективность оценки деятельности подразделений, уменьшает затраты времени на анализ, что в итоге влияет на повышение его эффективности.

Организационные этапы в аналитической работе

Можно выделить следующие организационные этапы в аналитической работе организации:

1) выбор субъектов и объектов анализа, определение организационных форм его проведения и распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями;

2) планирование аналитической работы;

3) информационное и методическое обеспечение экономического анализа;

4) оформление результатов анализа;

Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

Организационные формы и исполнители анализа

Экономические службы предприятий

Состав аппарата и технический уровень управления определяет организационные формы экономического анализа организации.

Деятельностью всех экономических служб на крупных промышленных предприятиях управляет главный экономист, являющийся заместителем руководителя по экономическим вопросам. Он организует всю экономическую работу в организации, включая и работу по экономическому анализу. Ему подчиняются непосредственно лаборатория экономики и организации производства, планово-экономический отдел, отдел труда и заработной платы, бухгалтерия, финансовый отдел и т.д. Также в отдел может быть выделена группа экономического анализа.

В небольших организациях аналитическую работу возглавляет менеджер планового отдела или главный бухгалтер.

Осуществление экономического анализаобязанности не только экономических служб, нои технических служб (главного механика, энергетика, технолога и др.). Его осуществляют также цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Данное положение дел можно объяснить тем, что, какой бы квалификацией ни обладали работники экономических служб, их силами невозможно глубоко и всесторонне осуществить аналитическую работу. Совместно силами экономистов, техников, технологов, руководителей различных служб, которые обладают знаниями по исследуемым вопросам, можно комплексно проанализировать проблему и найти наиболее оптимальное решение.

Схема распределения функций экономического анализа

Функции экономического анализа выполняют разные отделы предприятия:

— Планово-экономический отдел;

— Управленческая бухгалтерия;

— Финансовый отдел (финансовая бухгалтерия);

Отдел труда и заработной платы;

— Отдел маркетинга;

— Производственный отдел;

— Отдел главного механика и энергетика;

— Отдел технического контроля;

— Отдел снабжения;

— Отдел сбыта.

Примерная схема распределения функций экономического анализа.

Планово-экономический отдел составляет план аналитической работы и осуществляет контроль за его выполнением, обеспечивает методику его проведения, организует и обобщает результаты анализа организации и его структурных подразделений, исследует наиболее стратегические, перспективные вопросы развития организации, составляет план оргтехмероприятий и контролирует его выполнение, разрабатывает и корректирует перспективные и текущие планы по результатам анализа.

Читать еще:  Прием цепных подстановок в экономическом анализе

Управленческая бухгалтерия планирует, учитывает и анализирует затраты на производство продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и т.д.

Финансовый отдел (финансовая бухгалтерия) исследует процесс формирования, размещения и эффективность использования капитала организации, денежные потоки, налоги, инвестиции, процесс формирования прибыли и ее использования, финансовое положение организации, ее платежеспособность и т.д.

Отдел труда и заработной платы исследует состояние организации труда, обеспеченность организации трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени, расходование фонда заработной платы.

Отдел маркетинга исследует рынки сырья и сбыта продукции, конкурентоспособность товаров, разрабатывает ценовую политику организации и другие вопросы внешней среды функционирования организации.

Производственный отдел исследует выполнение задания выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность производства, повышение качества товаров, внедрение новой техники и технологии, комплексной автоматизации и механизации производства.

Отдел главного механика и энергетика контролирует состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение графиков ремонта и модернизации машин и оборудования, эффективность использования оборудования, рациональное потребление энергоресурсов.

Отдел технического контроля исследует качество сырья, готовой продукции, брак и потери от брака, претензии покупателей, разрабатывает мероприятия по сокращению брака, повышению качества товаров.

Отдел снабжения обеспечивает и анализирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение заданий поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы.

Отдел сбыта анализирует выполнение договорных обязательств и заданий поставки товаров потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре.

Обоюдная работа по проведению экономического анализа обеспечивает его комплексность, дает возможность более квалифицированно, глубоко исследовать хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить резервы повышения эффективности производства.

Исследование деятельности организации может проводиться работниками вышестоящих органов. Они изучают отдельные вопросы или стороны деятельности, а также могут комплексно проводить исследование. Результаты анализа могут дать им почву для изменения в некоторой степени условий деятельности организации.

Вневедомственный экономический анализ осуществляется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками, инвесторами и т.д. Статистические органы обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства для практического использования. Выполнение заданий организаций по прибыли, отчислению налогов в госбюджет контролируют налоговые органы. Анализ финансового состояния организации, ее платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитных ресурсов изучают банки, кредиторы, инвесторы.

Осуществление разовых аналитических работ по крупным стратегическим вопросам проводится специалистами аудиторских и консалтинговых фирм. Их деятельность направлена на оказание помощи клиентам, чтобы разобраться в определенных проблемах бизнеса.

Использование внутрихозяйственного, ведомственного и вневедомственного анализа создает возможность для всестороннего исследования хозяйственной деятельности организации и более полно изыскивать резервы повышения его эффективности.

Планирование аналитической работы

Эффективность и действенность экономического анализа напрямую зависит от планомерности его проведения. Работа по проведению анализа на каждом предприятии должна планироваться.

С этой целью можно составлять следующие планы:

1) комплексный план аналитической работы организации;

2) тематические планы.

Комплексный план аналитической работы обычно составляется сроком на один год. Там намечается список объектов исследования, определяются цели анализа и система показателей, анализ которых обеспечивает достижение поставленной цели.

Обязательно предусматривается периодичность проведения исследования по каждому объекту (раз в год, поквартально, ежемесячно, подекадно, ежедневно), сроки выполнения исследовательской работы (например, к 5-му числу следующего месяца).

План должен содержать состав исполнителей анализа по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними. Предусматриваются источники информационного и методического обеспечения анализа по каждому исследуемому вопросу. В плане указываются внешние и внутренние пользователи анализа.

Тематические планы проведения анализа составляются по глобальным вопросам, требующие более глубокого исследования, содержат объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнителей, формы отчета и др.

Контроль за выполнением заданий анализа осуществляет заместитель руководителя организации по экономическим вопросамлибо лицо, обязанности которого предусматривают управление анализом в целом.

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-26; Нарушение авторского права страницы

Экономический анализ предприятия

Для успешной деятельности компании необходимо проводить экономический анализ работы и корректировать ее в соответствии с полученными результатами. В ходе анализа хозяйственной деятельности оцениваются следующие моменты:

  • экономические факторы, явления и процессы, связанные с работой предприятия;
  • выполнение планов самой компанией, ее отдельными подразделениями и отраслевыми объединениями. Здесь используется бухгалтерская, статистическая и прочая отчетность;
  • обнаружение причин, которые положительно и отрицательно сказываются на выполнении запланированных заказов;
  • выявление закономерностей в развитии предприятия, исследование его резервов и упущенных возможностей.

На последнем этапе анализа обобщаются результаты исследования, специалисты наблюдают за выполнением плана, а также формулируют практические выводы и предложения.

Экономический анализ предприятия – прикладная наука, расчеты в рамках которой строго привязываются к практике и подчиняются целям ускорения развития компании. Его задачи заключаются в следующем:

  • контроль и оценка выполнения планов предприятия;
  • оценка использования всех видов ресурсов – финансовых, трудовых, материальных;
  • оценка финансовых результатов работы компании;
  • выявление неиспользуемых резервов.

Методика экономического анализа

В соответствии с отработанными методами анализ хозяйственной деятельности предприятия должен выполняться при соблюдении следующих особенностей:

  • комплексное изучение деятельности компании;
  • рассмотрение взаимосвязей в хозяйственных процессах;
  • определение влияющих на хозяйственную деятельность факторов с измерением их влияния;
  • обобщение результатов;
  • подготовка мер по устранению недостатков и последующему улучшению работы организации.

При экономическом анализе изучаются не только количественные, но и качественные показатели. Это объясняется тем, что количественные показатели не способны дать полное представление о происходящих в хозяйственной деятельности качественных изменениях.

В ходе исследования могут использоваться как дедуктивные (от общего к частному), так и индуктивные (от частного к общему) методы. По завершении анализа разрабатываются мероприятия по устранению обнаруженных недостатков, мобилизации и использованию резервов с последующим улучшением всей хозяйственной деятельности предприятия.

Читать еще:  Факторный анализ аддитивной модели пример

Как проводится экономический анализ – приемы и способы

Используемые при анализе приемы и способы делятся на две категории: экономико-статистические (они называются традиционными) и экономико-математические. В группу традиционных приемов входит:

  • предварительная оценка итогов работы компании;
  • сравнение показателей;
  • расчет средних и относительных величин;
  • способ цепных подстановок;
  • отражение результатов на графиках;
  • группировка;
  • подготовка аналитических таблиц;
  • балансовая увязка разных показателей.

Эта группа отличается многочисленностью приемов, которые характеризуются простотой и доступностью для практического применения.

Экономико-математических методов меньше, они относительно новы, но за ними большое будущее. К этой группе, в том числе, относится:

  • корреляция;
  • моделирование;
  • линейное программирование.

Экономико-математические приемы позволяют решать самые сложные аналитические задачи, которые нельзя разрешить традиционными методами. Использование этих приемов стало возможным из-за появления электронно-вычислительных машин.

Как организуется аналитическая работа на предприятии

При изучении хозяйственной деятельности компаний могут использоваться различные способы анализа. Они делятся на несколько типов:

  • по времени выполнения относительно плана: предварительный, оперативный (текущий), последующий, а также периодический;
  • в зависимости от степени охвата: тематический и полный (комплексный);
  • по широте сравнения: внутрихозяйственный и межхозяйственный.

В последнее время широко используется сравнительный анализ, в рамках которого ищутся резервы для успешного выполнения плана, а также повышения эффективности работы предприятия и качества его продукции. Для сравнения здесь используются показатели предприятий, которые работают в схожих условиях.

При изучении финансово-хозяйственной деятельности составляется информационная база, которая наполняется данными из следующих источников:

Особое значение имеет информация, полученная от сотрудников предприятия: рядовых работников, специалистов, руководителей. Учитываются также экономические показатели региона работы, численность и состав населения, покупательский спрос и многое другое. Все эти материалы дополняют друг друга для более полного и глубокого изучения работы предприятия.

Вид анализа во многом определяет организацию работы. Если охватывается длительный период (год, квартал) и происходит всестороннее изучение хозяйственной деятельности компании, то аналитическая работа делится на следующие этапы:

  • определение цели анализа и необходимого объема работы, подготовка плана и программы, сбор документов, оценка достоверности источников информации, группировка данных, составление таблиц;
  • изучение показателей, описывающих деятельность предприятия;
  • обобщение результатов анализа, подготовка предложений, принятие решений и контроль исполнения предложенных мер.

Система показателей

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий анализируется с использованием большого количества показателей. Они классифицируются по следующим признакам:

  • в зависимости от заложенных в основу измерителей – стоимостные и натуральные;
  • в зависимости от измеряемых процессов, стороны явления и операций – количественные и качественные;
  • в зависимости от использования отдельно взятых показателей либо их соотношений – объемные и удельные.

У каждого показателя есть определенный смысл и собственное значение в аналитической работе. Если рассматривать показатели по отдельности, то может проявиться их ограниченность. Экономический анализ – это комплексное мероприятие, которое предполагает системное использование показателей. Данное условие является обязательным для проведения всестороннего и объективного исследования хозяйственной деятельности предприятия в отдельной области или в целом.

Смежные дисциплины для экономического анализа

При анализе хозяйственной деятельности приходится вторгаться в несколько смежных дисциплин:

  • теория анализа;
  • бухгалтерский учет;
  • статистика;
  • математика;
  • планирование;
  • управление.

Из бухгалтерского учета поступает не менее 70% экономической информации, описывающей хозяйственную деятельность предприятия. Здесь идет речь о первичной информации, аналитическом и синтетическом учете и бухгалтерской отчетности.

Аналитические выкладки из статистики связаны в основном с массовыми процессами, их делают обычно для вышестоящих звеньев – подотраслей, отраслей и экономических регионов. Математика связана с экономическим анализом тем, что в обеих областях знаний изучаются количественные соотношения. Планирование проводится для того, чтобы обосновать текущие и перспективные планы. Управление подразумевает обоснование наиболее предпочтительных управленческих решений, а также контроль их исполнения.

Нас рекомендуют

Мы обратились в экспертную компанию для проведения экспертизы проектных документов на 2 очередь строительства Жилого комплекса. До этого наша компания сотрудничала с другой организацией, но постоянное нарушение сроков нас не устраивало. Благодарим за качественное выполнение обязанностей экспертов. Мы получили заключение в кратчайшие сроки и смогли быстро устранить найденные неточности в проекте. Порадовал и профессионализм проведения проверки. Наши штатные специалисты не заметили нескольких ошибок, найденных при экспертизе, хотя проверяли проектную документацию несколько раз.

Хочу выразить благодарность от имени нашего Строительного управления за длительное и успешное сотрудничество. Все заказанные экспертизы проектно-сметной документации были выполнены точно в срок, что очень важно в нашей работе. Качественно выполненная работа помогает нам сократить сроки на получение разрешений на строительство. Наше Строительное управление заинтересовано в продолжении взаимовыгодного делового сотрудничества с вашей компанией.

Огромное Вам спасибо! Благодаря четкому и быстрому выполнению строительно-технической экспертизы мы смогли выиграть в суде и взыскать с подрядчиков деньги за некачественно сделанный ремонт. Без вашего заключения мы бы не смогли доказать вину подрядчика, и еще не известно, чем бы закончился суд. Очень порадовал внимательный, профессиональный подход эксперта и оперативность проведения экспертизы. Буду советовать вашу компанию своим знакомым.

Заказывали услугу технадзора при проведении реконструкции торгового комплекса. Уже неоднократно сталкивались с тем, что при отсутствии контроля впоследствии все время выявляются какие-то недоделки, брак и нарушения технологий. Я, конечно, немного сомневался, что специалист по технадзору сможет все проконтролировать и отследить. Однако остался очень доволен работой вашей компании. Во время строительного контроля было выявлено столько нарушений, что я даже не предполагал, что это возможно. Действительно, высокая квалификация и опыт решают многое.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector