Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Присущий риск это

Присущий риск это

Согласно международным стандартам аудита 400″Оценка риска и внутренний контроль»и 330″Аудиторские процедуры в соответствии с оцененных рисков»определяются методические рекомендации по оценке собственно ого риска и риска средств контроля, их влияние на независимые процедуры аудит.

Об актуальности аудиторского риска свидетельствует то, что в международных стандартах 400 и 330 рассматриваются его составляющие и методика расчета (доп 10; доп 11)

Цель стандартов — определить полное понятие риска и тестирование системы внутреннего контроля, оценки рисков с целью разработки процедур аудита

Чтобы оценить аудиторский риск, необходимо аудитору выполнить работу на проведение аудита с наименьшим допуском ошибок и обеспечить эффективность аудиторской проверки

Особенно важно изучение аудиторского риска при аудите зон риска, когда оцениваются наиболее значительные позиции объекта проверки с учетом особенностей деятельности предприятия

Зоны рассчитываются по всем направлениям аудиторской проверки

Общий аудиторский риск включает: неотъемлемый риск, риск контроля и риск выявления ошибок

. Присущий риск — это риск, связанный с функционированием предприятия и наличием выявленных ошибок при проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности, возникающие под действием внешних и внутренних фактор ре.

Присущий риск оценивается на подготовительном этапе, когда аудитор знакомится с предприятием. Риск контроля определяется системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля

Согласно международному стандарту 400ризик контроля-это риск того, что искажение остатка на счете (или класса операций), которые могли бы возникнуть и которые могли бы быть существенными, отдельно или вместе с викривл. Ленни остатков на других счетах, нельзя будет своевременно предотвращать с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контрол.

Риск системы бухгалтерского учета зависит от ошибок, допускаемых в результате документирования хозяйственных операций, неправильного отражения их в регистрах учета при составлении финансовой й отчетности. Это позволяет подтвердить, что система учета неэффективна и не надежная. Такие ошибки в системе учета возникают, когда часто меняется законодательство или нормативные документы. Такая ситуация потр. Эбуэ доброжелательного отношения, увеличивает объем работ, и в результате могут возникать ошибки из-за непонимания нормативных и законодательных актетів.

Для оценки размера риска системы бухгалтерского учета аудитор должен изучить характер деятельности предприятия заказчика; квалификации рабочих бухгалтерии, уровень знаний работников учетного пе ерсоналу и распределение должностных обязанностей между ним.

Риск системы бухгалтерского учета также зависит от ошибок, обнаруженных в предыдущей аудиторской проверке

Выявление ошибок означает, что на предприятии снижается уровень доверия к системе учета

Во время аудита необходимо большее внимание сосредоточить на статьи баланса с высоким риском

Риск системы внутреннего контроля выясняет, что существующая система контроля на предприятии не может выявить допущенные ошибки в системе учета или предотвратить

На подготовительном этапе аудитор изучает:

• порядок обработки учетных данных на предприятии;

• ведение внутреннего контроля;

• методику осуществления внутреннего контроля. Составляющие внутреннего контроля включают:

• организационную систему внутреннего контроля;

• систему документирования и информации;

• материальные средства защиты;

Составной аудиторского риска является риск обнаружения (выявления) ошибок

соответствии с международным стандартом 400ризик обнаружения ошибок — это риск того, что аудиторские процедуры, по сути, не обнаружат искажения остатка на счете (или класса операций), которые могут быть сут ттевимы, отдельно или вместе с искажениями остатков на других счета.

В международном стандарте 320″Существенность в аудите»отмечено,»что в процессе проведения аудита аудитор должен оценивать существенность во взаимосвязи с риском»(11, с348]

Этот риск аудитор устанавливает для себя сам. Он тесно связан с риском системы учета и внутреннего контроля. Чем выше риск учета и контроля, тем меньше риск выявления ошибок. Это означает, что ауди итор должен запланировать и выполнить значительный объем независимых процедур. Если риск контроля и собственный риск не зависят от аудитора, и он не может на него повлиять, то риск выявления ошибок является резуль папой аудиторской проверки качества работы аудитора. За это риск аудитор несет полную ответственность, поэтому он должен сделать все необходимое, чтобы свести риск»выявление»ошибок к минимумуімуму.

Для этого необходимо выбрать правильный способ получения аудиторских документов и провести большее количество аудиторских процедур. Наиболее достоверными считаются доказательства, полученные аудитором собственноручно

Опыт работы аудиторов Украины незначительный, поэтому используется зарубежный опыт, рассчитывая, что при надежных системах учета и внутреннего контроля устанавливается высокий порог обнаружения ошибок к. Это позволяет сохранить объем аудиторских процедур, тестов и сосредоточить внимание на участках, связанных с наибольшими рискамим.

Риск»выявления»ошибок делится на:

• риск аналитического обзора;

• риск неэффективности тестового контроля

Риск рассчитывается на подготовительном этапе. Он не является постоянной величиной и может изменяться в течение аудиторской проверки. При этом аудитор корректирует его величины

Единой методики определения величины аудиторского риска не существует. Каждой фирмой или аудитором проводятся самостоятельно расчеты риска

данным зарубежного опыта допустимой величиной общего аудиторского риска является величина, определяемая пределом от 1 до 5%. Значение общего аудиторского риска, например, для. Великобритании равна 5%.

Выбирая методику расчета аудиторского риска, аудитор должен определить:

• характер деятельности клиента;

• предварительные итоги проверки

Отсюда можно определить модель расчета аудиторского риска:

Таблица 27. Зависимость между компонентами аудиторского риска

Присущий риск (иы)

Риск контроля (КИ)

Риск невиявления ошибок ПЖ)

Аудиторский риск (ЛИ)

Данные табл 27 показывают: если влияние внешних факторов на возможность ошибок в отчетности незначительный (Ш оценен как низкий), система внутреннего контроля достаточна и функционирует эффективно (КR оценен как к низкий), то риск выявления ошибок будет высоким (ОR высокий), аудиторский риск при этом тоже будет высокимий.

В результате проверки финансовой отчетности аудитор оценивает выявленные им ошибки. Они бывают суттевими1 (материальными) и несущественными (нематериальными)

Согласно международному стандарту 320″Существенность в аудите»определено, что аудитор должен оценивать существенность, определяя характер, расчет времени и объема аудиторских процедур и оценивая последствия в искажений (доп 12).

Аудитор, оценивая уровень соответствия внешней отчетности реальной действительности, использует понятие»материальность»

По мнению американских ученых, ошибки в финансовом учете и внутреннем аудите или пробелы в отчетности считаются материальными (важными), если в результате этого пользователи этой отчетности д. дуть дезориентированы во принятия собственных решений или испытывают убытках.

Различают три основных уровня материальности ошибок и пропусков

К первому уровню относятся ошибки и пропуски, суммы которых незначительны и не влияют на окончательное решение пользователя этой информации. Такие ошибки и пропуски в отчетности считаются нематериальными (непр ринциповимы, несущественными).

Ошибки и пропуски, влияющие на принятие решений пользователем бухгалтерской отчетности, относятся ко второму уровню материальности. Несмотря на это, внутренняя отчетность в целом объективно. Показ жае реальную действительность. Например, аудитор при проверке выписки банка на конец отчетного периода установил несоответствие суммы денежных средств на текущем счете их сумме, показанной в балансе обнаружены а ошибка является материальноною.

К третьему уровню материальности относятся такие ошибки и пропуски в учете и внутренний отчетности, из-за которых невозможно признать достоверность и объективность всей отчетной информации в целом. Вставить стовуючы такую ??информацию, можно принять неправильное решениея.

Читать еще:  Интегральная оценка риска это

Установив третий уровень материальности ошибок, аудитор в заключении отражает негативное мнение состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Уровень материальности ошибок и пропусков применяется в международной практике аудита

Различают следующие этапы практического использования уровня материальности:

1) предварительный расчет максимально допустимой суммы ошибок и пропусков в учете для объектов, тестируются;

2) распределение общей максимально допустимой величины ошибок между элементами внутри объекта тестируется;

3) определение через тестирование учетных и отчетных данных фактической величины допущенных ошибок по отдельным элементам;

4) обобщение фактической величины ошибок и пропусков на объекте тестируется;

5) сравнение предварительно рассчитанной допустимой величины и пропусков (этап 1) с фактически установленной (этап 4) и итоговым заключением

На первом этапе на основе профессионального опыта и предварительного анализа финансовой отчетности аудитор определяет допустимые пределы ошибок и пропусков, наличие которых не дезориентирует пользователей информацией

Ошибки, находящихся ниже минимального предела, считаются нематериальными, а те, что выше максимального предела, считаются материальными и расцениваются в зависимости от первого или второго уровня материальности те. Если ошибка находится в середине указанных пределов, то аудитору нужно дополнительное привлечение информации и более подробный ее анализ с целью отнесения выявленной ошибки к материальной или нематери альной. Чем ниже границы допустимой величины ошибок, тем больше информационная база необходима аудитору для тестированияня.

При определении таких пределов аудитор осуществляет индивидуальный подход к каждому клиенту, определяет критерии для расчета пределов допускаемой ошибки

Следует отметить, что невозможно установить для всех предприятий общую величину максимально допустимой ошибки независимо от размеров активов и пассивов баланса предприятия

Аудиторские фирмы самостоятельно разрабатывают основные положения о применении критерия материальности на практике, а также относительно определения границ максимально допустимых ошибок и пропусков

Используя информацию финансовой отчетности и результаты предыдущих аудиторских проверок, аудитор рассчитывает стоимостную величину границы фактически допустимой ошибки по каждому клиенту

На втором этапе аудитор распределяет общую величину пределов максимальной допустимой ошибки между элементами внутри выбранного критерия

В этом случае аудитор определяет верхнюю и нижнюю границу оборотных активов, распределяет их между статьями внутри данного раздела. Сначала аудитор может определить верхние и нижние границы допустимой ошибки для я таких статей раздела баланса»Оборотные активы», как запасы; дебиторская задолженность за товары, работы, услуги; дебиторская задолженность по расчетам, денежные средства и их эквиваленти.

На третьем этапе аудитор определяет несколько основных циклов и тестирует хозяйственные операции и статьи баланса в каждом из них. Например, аудитор выбирает для тестирования статью баланса»Запасы»Сначала в он определяет, все производственные запасы были оприходованы на склад и отражены в аналитическом и синтетическом учете. Аудитор осуществляет выборку приходных документов по производственным запасам и выясняет степень полноты отражения информации в ней. На основе репрезентивних выборок определяется значение фактических ошибок, которые суммируются и переносятся с помощью статистических методов на всю сукупнис во, изучаемоготься.

Предположим, что в результате проверки по счету»Производственные запасы»аудитор выявил превышение учетных данных на 23500 грн над их реальной величине. При этом было исследовано первичных документов и р регистров бухгалтерского учета по операциям с производственными запасами на сумму 230000 грн, а общее значение совокупности, тестировалась, составило 1170000 грн. В результате расчетов фактическая ошибка по счета»Производственные запасы»составит 119543 грн (23500:230000 х 117000000).

Это один из самых простых способов переноса выявленной фактической ошибки на всю совокупность, изучается. Полученные данные отражены в табл 28

На четвертом этапе аудитор обобщает сумму ошибок по всем статьям, подлежащих тестированию (см. табл 28)

Напьятому этапе общая сумма фактической ошибки (139643 грн) сравнивается с предыдущей, определенной по минимальной (108 950 грн) и максимальным пределом (217900 грн)

Таблица 28. Обобщение фактических результатов, полученных после тестирования (грн)

Название критериев отдельных статей раздела баланса»Оборотные активы»

Сумма статей баланса, грн

Фактическая ошибка, рассчитанная в результате тестирования

Присущий риск это

ГОСТ Р 51897-2011/Руководство ИСО 73:2009

НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Термины и определения

Risk management. Terms and definitions

ОКС 01.040.03
03.100.50*
_______________
* В ИУС 10-2012 ГОСТ Р 51897-2011 приводится с ОКС 01.040.03, 03.100.01, 01.120. —
— Примечание изготовителя базы данных.

Дата введения 2012-12-01

Предисловие

1 ПОДГОТОВЛЕН Автономной некоммерческой организацией «Научно-исследовательский центр контроля и диагностики технических систем» (АНО «НИЦ КД») на основе собственного аутентичного перевода на русский язык англоязычной версии документа, указанного в пункте 4

2 ВНЕСЕН Техническим комитетом по стандартизации ТК 10 «Менеджмент риска»

4 Настоящий стандарт идентичен международному документу ISO Guide 73:2009* «Менеджмент риска. Словарь. Руководство по использованию в стандартах» (ISO Guide 73:2009 «Risk management — Vocabulary — Guidelines for use in standards», IDT).
_________________
* Доступ к международным и зарубежным документам, упомянутым в тексте, можно получить, обратившись в Службу поддержки пользователей. — Примечание изготовителя базы данных.

Наименование настоящего стандарта изменено относительно наименования указанного международного документа для приведения в соответствие с ГОСТ Р 1.5-2012 (пункт 3.5)

5 ВЗАМЕН ГОСТ Р 51897-2002

6 ПЕРЕИЗДАНИЕ. Февраль 2019 г.

Правила применения настоящего стандарта установлены в статье 26 Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 162-ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации» . Информация об изменениях к настоящему стандарту публикуется в ежегодном (по состоянию на 1 января текущего года) информационном указателе «Национальные стандарты», а официальный текст изменений и поправок — в ежемесячном информационном указателе «Национальные стандарты». В случае пересмотра (замены) или отмены настоящего стандарта соответствующее уведомление будет опубликовано в ближайшем выпуске ежемесячного информационного указателя «Национальные стандарты». Соответствующая информация, уведомление и тексты размещаются также в информационной системе общего пользования — на официальном сайте Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии в сети Интернет (www.gost.ru)

Введение

Настоящий стандарт содержит определения основных терминов в области менеджмента риска.

Применение менеджмента риска имеет прикладную направленность. Поэтому целесообразно при подготовке и пересмотре нормативной документации и стандартов, включающих аспекты менеджмента риска, не устанавливать термины и их определения, дополняющие терминологический словарь разрабатываемого документа, а приводить ссылку на настоящий стандарт. Если в нормативной документации или стандарте использованы термины, относящиеся к менеджменту риска, установленные настоящим стандартом, то обязательным требованием является приведение этих терминов без изменения.

Для снижения количества последствий опасных событий и достижения поставленных целей организации все чаще применяют процессы менеджмента риска и внедряют интегрированный подход к менеджменту риска, направленный на расширение и улучшение перспектив организации. Термины и определения, установленные в настоящем стандарте, имеют более широкое значение и применение, чем термины, установленные в Руководстве ИСО/МЭК 51*, ограниченные аспектами безопасности, т.е. его негативными последствиями. Настоящий стандарт охватывает различные виды и направления деятельности, что позволяет организациям использовать более широкий подход к менеджменту риска.
_______________
* Руководство ИСО/МЭК 51:1999 «Аспекты безопасности. Руководящие указания по включению их в стандарты».

Читать еще:  Риск контрагента это

Приведенные в стандарте термины ранжированы в следующем порядке:

— термины, относящиеся к риску;

— термины, относящиеся к менеджменту риска;

— термины, относящиеся к процессу менеджмента риска;

— термины, относящиеся к обмену информацией и консультациям в области риска;

— термины, относящиеся к целям и области применения;

— термины, относящиеся к оценке риска;

— термины, относящиеся к идентификации риска;

— термины, относящиеся к анализу риска;

— термины, относящиеся к сравнительной оценке риска;

— термины, относящиеся к обработке риска;

— термины, относящиеся к мониторингу и измерениям.

Область применения

_______________
Разделу не присвоен номер для сохранения идентичности стандарта.

Настоящий стандарт устанавливает основные термины в области менеджмента риска. Целью настоящего стандарта является обеспечение единого понимания и использования терминов в области менеджмента риска.

Настоящий стандарт предназначен для применения:

— лицами, участвующими в управлении риском;

— разработчиками межгосударственных стандартов и другой нормативной документации;

— разработчиками национальных стандартов, нормативных документов, процедур, правил и стандартов организации.

Основные принципы в области менеджмента риска установлены в стандарте ИСО 31000 [6].

4.2 Присущий (собственный) риск

Присущий (собственный) риск представляет собой все возмож­ные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в ре­зультате деятельности предприятия. Риск возникновения таких ошибок связан с действием различных факторов, как внешних, так и внутренних.

К внешним факторам относятся инфляция, безработица, конку­ренция, рынки сбыта, организация и структура предприятия.

К внутренним факторам относятся политика управления и хо­зяйствования, кадровая политика и штаты, квалификация работни­ков и надлежащее исполнение ими своих должностных обязанно­стей.

Присущий риск не зависит от аудитора, а только оценивается им для определения критических зон проверки. Оценивая его уровень, аудитор оценивает такие факторы:

1. На уровне финансовой отчетности:

— образование и опыт по специальности руководства, а также изменения в составе руководства; честность руководства;

— компетентность, как и некомпетентность, руководства за оп­ределенный период может повлиять на правильность подго­товки финансовых отчетов предприятия;

— неординарные обязанности руководства или значительное влияние на них определенных обстоятельств, например, об­стоятельств, которые подталкивают руководство к искаже­нию финансовой отчетности.

2. На уровне показателей финансовых отчетов и категорий операций:

— показатели финансовых отчетов, на которые могут повлиять искажения, например, ранее скорректированные счета или остатки по счетам, получение которых связано с учетом точных учетных оценок;

— сложность основных операций и других операций, требую­щих привлечения посторонних специалистов (экспертов);

— тенденции к убыточной деятельности или незаконному при­своению активов;

— момент завершения неординарны и сложных операций; операции, которые не могут быть осуществлены при обыч­ных обстоятельствах.

На первом этапе предварительного ознакомления с деятельно­стью клиента проводится аналитическое исследование, начиная с изучения статей баланса, оценки качественных изменений имущест­венного и финансового состояния предприятия, а также условий, в которых осуществляется деятельность предприятия.

В объективные и субъективные факторы, способствующие ошибкам, включают:

— характер производства и бизнеса с существенной долей рис­ка;

— компетентность, профессионализм и честность аппарата управления;

— система стимулирования труда;

— ошибки, не выявленные за предыдущий период и другие.

Оценку названным факторам дают, исходя из таких соображе­ний. Характер производства и бизнес клиента может влиять на соб­ственный риск таким образом: предприятие, которое производит предметы роскоши, в условиях экономического кризиса будет под­лежать большему риску, чем предприятие, которое производит про­дукцию первой необходимости. Из-за снижения спроса на продук­цию первого ухудшается расчетно-платежное состояние, снижается ликвидность предприятия и прочее.

Компетентность, профессионализм и честность администрации клиента как фактор риска оценивается, исходя из склонности от­дельных лиц осуществлять финансовые нарушения специально или из-за низкого уровня профессионализма. Если руководитель пред­приятия имеет славу «темного дельца», то вероятность финансовых нарушений высока, а соответственно и риск тоже. Соглашаясь об­служивать такого клиента, аудиторская фирма должна принять вы­сокий уровень риска на всех объектах аудита.

Мотивы рискованного поведения клиента учитывают при иссле­довании систем оплаты труда и премирования. Если работники по­лучают заработную плату или премию в зависимости от суммы прибыли, то в этом случае возможно факты ее завышения. Наобо­рот, при налогообложении прибыли стараются ее уменьшить.

Аудиторы рискуют больше при проведении первого аудита на предприятии, чем при повторном аудите. Соглашения между дочер­ними предприятиями рискованнее, чем с предприятиями, не связан­ными общей деятельностью.

Если предприятие убыточное, то можно допустить, что оно пре­кратит свое функционирование и станет банкротом. Кроме того, са­ма по себе убыточность свидетельствует об отклонении от нормати­вов и об ошибках в производственно-финансовой деятельности. На все эти моменты аудиторы обращают внимание при сборе информа­ции.

Классификация рисков

Классификация рисков – это подразделение рисков на категории с применением определенных критериев. Выбор критериев зависит от целей и особенностей процедуры анализа и управления риском. Число возможных критериев классификации риска может быть очень большим, поэтому сами критерии классификации необходимо группировать.

Основная цель классификации — выделение конкретных рисков, а каждый из конкретных рисков, измеряемый частотой возникновения и размером неблагоприятных последствий (ущерба), описывается его стандартными характеристиками:

  • опасность, связанная с риском;
  • подверженность риску;
  • уязвимость (чувствительность к риску);
  • другими дополнительными параметрами (характеристиками), такими как взаимодействие с другими рисками, степень однородности риска, степень прогнозируемости и др.

В зависимости от степени общности критериев и/или характеристик риска классификацию риска подразделяют на общую классификацию риска и специфические классификации риска.

Критериями для общей классификации риска выступают наиболее общие, присущие всем видам риска, характеристики.

В рамках общей классификации критериями могут служить:

  • источники факторы (среда возникновения) или причины (природа) опасности/ущерба;
  • объект(ы) уязвимости к опасности;
  • масштабы/уровни опасности/последствий;
  • зависимость от временного фактора;
  • типичность или регулярность реализации риска;
  • характеристика последствий реализации риска;
  • характеристика взаимодействия с другими рисками;
  • характеристика величины/размера риска;
  • возможность свободы выбора;
  • характеристика степени измеримости и прогнозируемости риска.

По источникам, факторам или причинам (природе) опасности/ущерба выделяют следующие риски:

  • природные (геологические, метеорологические и т.д.), связанные со стихийными бедствиями и природными катастрофами (наводнениями, землетрясениями, штормами, климатическими катаклизмами и др.);
  • антропогенные, связанные с деятельностью человека.

В свою очередь среди антропогенных рисков выделяют:

  • социогенные — социальные (межличностные, внутригрупповые, межгрупповые). Под социальными рисками подразумеваются риски возникновения таких отрицательных социальных явлений, как преступность, нарушение безопасности объектов, неблагоприятные социальные внешние эффекты и др.;
  • экономические, связанные с экономической активностью, т.е. собственно с ведением бизнеса и результатами экономических процессов;
  • политические или экономико-политические, обусловленные экономической политикой (риски, связанные с налогообложением;
  • риски государственного регулирования (например, изменение антимонопольного регулирования);
  • правовые риски — лицензии и патенты, невыполнение контрактов, судебные процессы, форс-мажор и т.д.);
  • техногенные (промышленные, энергетические, транспортные и т.д.), связанные с последствиями функционирования технических систем и/или их нарушениями (пожары, изменение технологии, ухудшение качества и производительности производства, специфические риски технологии, ошибки в проектно-сметной документации);
  • комбинированные (природно-антропогенные, антропогенно-природные, природно-техногенные и т.д.), в частности, к ним можно отнести эпидемические, экологические (измененная окружающая среда) риски и т.д.
Читать еще:  Технологии управления доходностью и риском

По критерию, какими внешними или внутренними обстоятельствами обусловлен риск, выделяют следующие риски:

  • внутренние, т.е. такие, которые, например, связаны с организацией работы исследуемой фирмы или деятельностью изучаемого лица. Иными словами, это такие риски, на которые может повлиять менеджмент фирмы. Примерами могут служить поломка оборудования, отсутствие на складе магазина необходимых товаров и т.п.;
  • внешние, т.е. те, которые определяются внешними обстоятельствами. В качестве примеров можно назвать появление у конкурентов более эффективной технологии, ухудшение экологической обстановки и т.д.

Следует отметить, что должны приниматься во внимание риски обоих видов, однако если внутренними можно управлять, то внешние в большинстве случаев поддаются только учету.

По объектам уязвимости к опасности выделяют следующие риски:

  • социально-политические, где объектом уязвимости служат общественные отношения, которые по этому критерию подразделяются на индивидуальные, коллективные, общесоциальные, внутриполитические, внешнеполитические, общеполитические;
  • экологические, где объектом уязвимости является состояние окружающей среды, подразделяемые по этому критерию на индивидуальные, видовые (родовые и т.д.), экосистемные;
  • экономические, связанные с собственностью (имуществом), с доходами, с персоналом, с ответственностью.

По критерию характера влияния на различные объекты уязвимости выделяют:

  • общий риск — риск, влияющий на различные объекты, иногда вызывающий отрицательные последствия разной природы. Примером является природный катаклизм, вызывающий гибель людей, разрушение имущества, нарушение нормального функционирования бизнеса и т. д.;
  • частный риск — риск, затрагивающий отдельный объект или лицо.

В зависимости от того, на кого распространяются отрицательные последствия неблагоприятного события, кто может пострадать от реализации риска, выделяют следующие риски:

  • односторонние;
  • двусторонние;
  • многосторонние.

Примером одностороннего риска может служить риск смертности, двустороннего — риск возникновения страхового случая по договору с безусловной франшизой, многостороннего — риск инфляции.

По масштабам / уровням опасности / последствий.

По критерию географического охвата риски подразделяют на:

  • локальные;
  • региональные;
  • общенациональные;
  • глобальные.

По критерию степени опасности/последствий риски можно подразделить на:

  • незначительные (пренебрежимые);
  • существенные;
  • значительные.

По зависимости от временного фактора критериями для классификации может выступать степень учёта временного фактора, т.е. в течение какого периода действует риск. Риск может действовать ограниченное время (например, риск возможности возникновения осложнений после хирургической операции имеет место лишь в течение определенного срока после проведения соответствующей операции).

По временному фактору действия риска можно выделить следующие риски:

  • бессрочные, которые не имеют временных ограничений;
  • срочные, среди которых, в свою очередь, можно выделить: долгосрочные и краткосрочные.

Зависимость риска от времени. По этому критерию выделяют:

  • статические риски, т.е. риски, которые не зависят от времени или такую зависимость выявить не удалось;
  • динамические риски, т.е. риски, изменяющиеся во времени (например, рост риска аварий при увеличении износа оборудования).

Вид и степень зависимости могут различаться для разных рисков. Продолжительность выявления и ликвидации отрицательных последствий.

Как правило, выделяют риски с краткосрочным или долгосрочным выявлением отрицательных последствий.

В ряде случаев, когда это вызвано спецификой риска, выделяют и риски со среднесрочным выявлением отрицательных последствий.

Большинство рисков относится к группе с краткосрочным выявлением отрицательных последствий: обычно ущерб выявляется сразу или в течение нескольких месяцев. Таковы, в частности, риски пожаров или биржевых спекуляций. Однако в ряде случаев это невозможно. Скажем, по рискам, связанным с ответственностью, выявление ущерба может произойти через достаточно большой период времени (продолжительностью даже до нескольких десятилетий).

По типичности или регулярности реализации риска выделяют: фундаментальный риск, т.е. регулярный риск, внутренне присущий (имманентный) данному объекту и/или ситуации, а также основанный на природных или социальных закономерностях.

Соответствующие события также являются случайными, но подверженность риску достаточно велика. К таким рискам можно отнести, в частности, риски автомобильных аварий или градобитие посевов; спорадический риск, т.е. нерегулярный риск, вызываемый исключительно редкими событиями и форс-мажорными обстоятельствами, риск, реализующийся с очень низкой вероятностью. Примером является разрушение собственности в результате падения метеорита.

По характеристике последствий реализации риска различают: чистый риск, при котором все исходы, кроме сохранения текущей ситуации, связаны с негативными последствиями. Примером такого риска может служить пожар или ограбление; спекулятивный риск, т.е. риск, исходы которого связаны как с отрицательными («проигрыш»), так и с положительными («выигрыш») последствиями. В качестве примера можно привести риски игры на бирже.

По характеристике взаимодействия с другими рисками выделяются:

  • массовые риски, характерные для большого числа однотипных объектов (например, риски автомобильных катастроф);
  • уникальные риски, встречающиеся только у отдельных объектов (например, ядерные риски).

По критерию возможности индуцирования последовательной цепочки рисков выделяются:

  • первичные риски, т.е. риски, непосредственно связанные с неблагоприятным исходным событием;
  • вторичные риски, обусловленные последствиями первичных рисков, связанных с неблагоприятным исходным событием;
  • третичные риски и т.д.

Примером такого исходного события может служить землетрясение: разрушения собственности (в частности, плотины) будут соответствовать первичному риску, а последствия наводнения, вызванного разрушением этой плотины, — вторичному.

По характеристике величины (размера) риска.

Понятие величины риска предполагает согласованный анализ двух характеристик — частоты возникновения и размера ущерба/последствий.

Критериями классификации здесь выступают:

  • частота возникновения ущерба;
  • редкие риски, для которых характерна малая частота реализации риска, т.е. малая вероятность наступления ущерба;
  • риски средней частоты, для которых характерна средняя частота реализации риска, т. е. средняя вероятность наступления ущерба;
  • частые риски, для которых характерна высокая частота реализации риска, т.е. высокая вероятность наступления ущерба.

Размер (тяжесть) ущерба/последствий. По данному критерию выделяются:

  • малые риски, т.е. те, по которым максимальный ущерб невелик;
  • средние риски, максимальный ущерб для которых характеризуется как средний;
  • высокие риски с большим максимальным ущербом;
  • катастрофические риски, характеризуемые исключительно большим максимальным ущербом.

Подобная классификация чрезвычайно важна и широко используется на практике.

По критерию степени приемлемости величины риска риски подразделяются на:

  • неприемлемые;
  • приемлемые с существенными ограничениями;
  • приемлемые без заметных ограничений.

По возможности свободы выбора риски подразделяются на: добровольные и вынужденные (в том числе профессиональные).

По характеристике степени измеримости и прогнозируемости риска риски могут быть разделены на следующие две группы:

  • предсказуемые (прогнозируемые) риски, которые можно предвидеть исходя из экономической теории или хозяйственной практики, но невозможно предсказать момент их проявления;
  • непредсказуемые (непрогнозируемые) риски, о которых пока ничего неизвестно, поэтому невозможно оценить их влияние на степень и размер риска.

Проведенный обзор критериев классификации рисков не является исчерпывающим, так как все перечисленные критерии — наиболее общие, в той или иной мере присущие всем видам рисков. Однако для конкретных рисков можно выделить и специфические критерии классификации, тесно связанные с особенностями указанных рисков.

Источники: Быков А.А., Мурзин Н.В. Проблемы анализа безопасности человека, общества и природы. – СПб., 1997; Чернов Г.В., Кудрявцев А.А. Управление рисками: Учебное пособие. – М., 2003.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector