Margaret24.ru

Деньги в период кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Безвозмездное отчуждение исключительного права

Статья 1234. Договор об отчуждении исключительного права

1. По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю).

2. Договор об отчуждении исключительного права заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора.

Переход исключительного права по договору подлежит государственной регистрации в случаях и в порядке, которые предусмотрены статьей 1232 настоящего Кодекса.

3. По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

При отсутствии в возмездном договоре об отчуждении исключительного права условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются.

Выплата вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

3.1. Не допускается безвозмездное отчуждение исключительного права в отношениях между коммерческими организациями, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

4. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Если переход исключительного права по договору об отчуждении исключительного права подлежит государственной регистрации (пункт 2 статьи 1232), исключительное право на такой результат или на такое средство переходит от правообладателя к приобретателю в момент государственной регистрации.

5. При существенном нарушении приобретателем обязанности выплатить правообладателю в установленный договором об отчуждении исключительного права срок вознаграждение за приобретение исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (подпункт 1 пункта 2 статьи 450) прежний правообладатель вправе требовать в судебном порядке перевода на себя прав приобретателя исключительного права и возмещения убытков, если исключительное право перешло к его приобретателю.

Если исключительное право не перешло к приобретателю, при существенном нарушении им обязанности выплатить в установленный договором срок вознаграждение за приобретение исключительного права правообладатель может отказаться от договора в одностороннем порядке и потребовать возмещения убытков, причиненных расторжением договора. Договор прекращается по истечении тридцатидневного срока с момента получения приобретателем уведомления об отказе от договора, если в этот срок приобретатель не исполнил обязанность выплатить вознаграждение.

Комментарий к Ст. 1234 ГК РФ

1. Квалифицирующими признаками договоров об отчуждении исключительного права являются следующие:

— цель договоров — переход исключительного права от одного лица к другому по воле правообладателя с возможностью приобретателя как самому использовать охраняемый объект, так и распоряжаться исключительным правом на него в полном объеме в пределах сроков действия исключительного права, установленных законом (с передачей права распоряжения как у первоначального правообладателя);

— у правообладателя (отчуждателя) исключительное право не сохраняется. У автора, исполнителя, чьим творческим трудом создан объект, сохраняются личные неимущественные права, а в случаях, предусмотренных законом, — иные права, в частности у автора произведения изобразительного искусства сохраняется также право следования, право доступа, право на вознаграждение за некоторые способы использования;

— приобретатель исключительного права становится легальным монополистом в отношении охраняемого объекта, за исключением случаев «обременения» права лицензиями, а также случаев свободного использования объекта;

— отчуждаемое исключительное право может быть ограничено исключительными или неисключительными лицензиями, выданными отчуждателем исключительного права или предыдущими правообладателями. Согласие лицензиатов на заключение договора об отчуждении исключительного права на требуется;

— приобретатель исключительного права по общему правилу становится правопреемником правообладателя в имущественных правоотношениях, возникающих по поводу охраняемого объекта;

— приобретатель исключительного права имеет право распоряжаться исключительным правом независимо от указания на это в договоре;

— правоотношения, возникающие между правообладателем и приобретателем исключительного права, являются обязательственными, а между приобретателем и всеми иными лицами, за исключением лицензиатов по ранее выданным лицензиям, — абсолютными;

— сторонами договора в зависимости от объекта исключительных прав могут быть как физические, так и юридические лица. В некоторых случаях, например при отчуждении исключительного права на товарный знак, сторонами договора являются субъекты предпринимательских отношений;

— отчуждение исключительного права может происходить в рамках как возмездного, так и безвозмездного договора, при этом возмездность презюмируется;

— договор об отчуждении исключительного права недопустим в отношении отдельных видов объектов (коллективный товарный знак, наименование мест происхождения товаров).

2. Часть четвертая ГК РФ определила исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации как единое целое, положив конец научным спорам о существовании единого права либо отдельных исключительных правомочий .

———————————
Сергеев А.И. Право интеллектуальной собственности в Российской Федерации. М.: Проспект, 2003. С. 194 (изложены позиции М.И. Никитиной, Э.П. Гаврилова).

К существенным условиям договоров об отчуждении исключительного права относятся:

— условие об отчуждении исключительного права в полном объеме (в договоре нет необходимости упоминать об отдельных правомочиях или об определенных сроках, территории, способах использования). В том случае, если договор предусматривает отчуждение права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, но в то же время вводит ограничения по способам использования соответствующего результата или средства либо устанавливает срок действия этого договора, с учетом положений ст. 431 ГК РФ, он может быть квалифицирован судом как лицензионный договор. При отсутствии такой возможности договор подлежит признанию недействительным (ст. 168 ГК);

— указание на объект, исключительное право на который подлежит отчуждению;

— размер вознаграждения или порядок его определения, если договор не является безвозмездным. В случае безвозмездного характера на это должно быть прямо указано в договоре, иначе договор считается незаключенным;

— срок выплаты вознаграждения.

Существенный характер указанных условий определяется исходя из положений комментируемой статьи. Кроме того, к существенным условиям следовало бы отнести условия об обременении исключительного права лицензионными и другими договорами и их условия о способах использования, территории, сроках.

Форма договора об отчуждении исключительного права — письменная, а в отношении объектов патентного права, товарных знаков, знаков обслуживания, топологий интегральных микросхем, селекционных достижений, зарегистрированных программ для ЭВМ или баз данных он требует государственной регистрации. В случае, если договор совершен в надлежащей форме, но одна из сторон уклоняется от его регистрации, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о регистрации данного договора, которое является основанием для государственной регистрации.

Читать еще:  Удержание или удерживание как правильно

Как отмечается в п. 13.3 Постановления Пленума ВС РФ N 5 и Пленума ВАС РФ N 29 от 26 марта 2009 г., исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации переходит от правообладателя к приобретателю по общему правилу, если соглашением сторон не предусмотрено иное, в момент заключения не подлежащего регистрации договора об отчуждении исключительного права. Если же такой договор подлежит государственной регистрации, то момент перехода исключительного права определяется в силу закона императивно — моментом государственной регистрации этого договора. Условие подлежащего государственной регистрации договора об отчуждении исключительного права, устанавливающее иной момент перехода исключительного права, с учетом положений ст. 168 ГК РФ ничтожно.

3. Договор об отчуждении исключительного права может быть как реальным, так и консенсуальным, возмездным или безвозмездным, односторонним (реальный, безвозмездный) или взаимным. Момент перехода исключительного права определяется моментом заключения договора (если иное не предусмотрено в договоре), а в отношении договоров, подлежащих государственной регистрации, — соответственно моментом государственной регистрации.

4. В п. 5 комментируемой статьи определены последствия существенного нарушения договора об отчуждении исключительного права. Вопрос о существенном нарушении договора решается исходя из положения п. 2 ст. 450 ГК РФ, согласно которому существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора. Если нарушение не является существенным, правообладатель может требовать возмещения убытков в полном размере.

В том случае, если в договоре предусмотрена неустойка за существенные нарушения договора, правообладатель наряду с требованием о переводе прав приобретателя может требовать взыскание неустойки вместо возмещения убытков.

Безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение

Всем привет! В данной публикации предлагается рассмотреть вопрос налогообложения при безвозмездной передаче исключительных прав правообладателем.

Правовые основания

В первую очередь хотелось бы напомнить, что лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, признается правообладателем.

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе по договору об отчуждении исключительного права или по лицензионному договору.

По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 3 ст. 1234 ГК РФ).

По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).

Таким образом, действующим законодательством допускается возможность безвозмездной передачи исключительных прав, которые относятся к имущественным правам (ст. 1226 ГК РФ), при условии, что договоры о такой передаче содержат прямое указание на его безвозмездность.

Сразу необходимо отметить, что между коммерческими организациями безвозмездное отчуждение исключительного права не допускается, если Гражданским кодексом РФ не будет предусмотрено иное. В отношении безвозмездных лицензионных договоров аналогичный запрет действует только в том случае, если права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации предоставляется «на территории всего мира и на весь срок действия исключительного права на условиях исключительной лицензии» (п. 5.1. ст. 1235 ГК РФ)

На практике такие договоры встречаются довольно редко, при этом с практической точки зрения становится интересным вопрос о порядке налогообложения таких сделок.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Налог на прибыль

При решении вопроса, необходимо ли учитывать расходы правообладателя, связанные с безвозмездной передачей исключительных прав в целях исчисления налога на прибыль, достаточно обратиться к п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту, к числу расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, в частности, отнесены расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей.

Хотелось бы отметить, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче таких исключительных прав как:

  • изобретения,
  • полезные модели,
  • промышленные образцы,
  • программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ),
  • базы данных,
  • топологии интегральных микросхем,
  • секреты производства (ноу-хау),

а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Данная норма закреплена пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Что касается передачи остальных исключительных прав. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, передача имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Как видим, прямо безвозмездная передача исключительных прав как объект налогообложения не предусмотрен, однако на сегодняшний день судебная практика противоречива, и при решении не исчислять НДС с подобных операций необходимо быть готовым к отстаиванию своей позиции в суде.

Таким образом, при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав может возникнуть необходимость определения налоговой базы.

Налоговая база

Прямого указания на способ определения налоговой базы при совершении вышеуказанных сделок в Налоговом кодексе не содержится.

Однако, если обратиться к позиции Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, изложенной в п. 9, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав в целях налогообложения предлагается относить к понятию «услуг».

Учитывая правила определения налоговой базы при реализации услуг на безвозмездной основе (п. 2 ст. 154 НК РФ), можно придти к выводу, что при определении налоговой базы при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав следует исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3. НК РФ, то есть исходить из рыночных цен.

К такому же выводу можно придти, проанализировав Требования ПБУ 14/2007, согласно которым в бухгалтерском учете исключительные права учитываются в составе нематериальных активов (с учетом требований п. 3 ПБУ 14/2007). И фактическая (нематериальная) стоимость в случае их получения по безвозмездному договору определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Подводя итоги вышесказанному, можно сделать следующие выводы:

  • Безвозмездная передача исключительных прав возможна, если в договоре прямо указано на безвозмездность сделки. При этом отчуждение исключительных прав между коммерческими организациями запрещено, а в лицензионном договоре необходимо устанавливать срок и территорию действия исключительного права.
  • Безвозмездная передача исключительных прав не облагается налогом на прибыль.
  • В случае, если передаваемое исключительное прав не указано в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, рекомендуется исчислять НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночной стоимости.
Читать еще:  Как правильно платить зарплату сотрудникам

Безвозмездное отчуждение исключительного права

Настоящую форму можно распечатать из редактора MS Word (в режиме разметки страниц), где настройка параметров просмотра и печати устанавливается автоматически. Для перехода в MS Word нажмите кнопку .

ТИПОВАЯ ФОРМА
договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности

________________
Положения, выделенные курсивом, включаются в проект Договора, если применимы.

«__» ____________ 201_ г.

[*], именуемое в дальнейшем «Правообладатель», в лице [*], действующего на основании [*], с одной стороны и [*], именуемое в дальнейшем «Приобретатель», в лице [*], действующего на основании [*], с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», а по отдельности — «Сторона», заключили настоящий договор (далее — Договор) на следующих условиях.

1. Термины. Толкование

1. Термины. Толкование

1.1. Следующие термины используются в тексте Договора в значениях, указанных ниже:

Органы власти — органы государственной власти Российской Федерации, органы местного самоуправления, их должностные лица, а также иные организации и лица, обладающие полномочиями принимать решения и издавать указания, обязательные для Сторон.

Сообщения — заявления, уведомления, извещения, требования, претензии или иные юридически значимые сообщения, направляемые Сторонами друг другу в связи с Договором; указание в Договоре на осуществление Сторонами действий по уведомлению, извещению, направлению запроса и претензий предполагает направление ими соответствующих Сообщений. Если иное прямо не указано в Договоре, любые Сообщения в связи с Договором направляются Сторонами друг другу в письменной форме (включая направление по электронным каналам связи).

Документация — техническая, конструкторская, проектная, эксплуатационная, программная, иная документация и материалы, относящиеся к использованию результата интеллектуальной деятельности.

Другие термины, не определенные в настоящем разделе, трактуются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.2. Сроки, указанные в Договоре, включают последний день соответствующего срока. При указании по тексту договора срока в днях предполагается, что срок исчисляется в календарных днях, если иное не указано в Договоре.

Указание в договоре на документ подразумевает его оригинал, если иное прямо не указано в Договоре.

Употребление в Договоре слов «в том числе», «включая» (или аналогичных выражений) не подразумевает каких-либо ограничений.

2. Предмет Договора

2.1. [Вариант, когда Договор является возмездным]:

Правообладатель обязуется передать Приобретателю в полном объеме исключительное право на [указать: #наименование результата интеллектуальной деятельности] (далее — результат интеллектуальной деятельности)#* в порядке, предусмотренном Договором, а Приобретатель обязуется уплатить Правообладателю вознаграждение в порядке и на условиях, предусмотренных Договором.

________________
* Текст документа соответствует оригиналу — Примечание изготовителя базы данных.

[Вариант, когда Договор является безвозмездным] :
________________
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 1234 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускается безвозмездное отчуждение исключительного права в отношениях между коммерческими организациями, если Гражданским кодексом Российской Федерации не предусмотрено иное.

Правообладатель обязуется передать Приобретателю в полном объеме исключительное право на [указать: #наименование результата интеллектуальной деятельности#] в порядке и на условиях, предусмотренных Договором, на безвозмездной основе.

2.2. [указать: #наименование результата интеллектуальной деятельности#] создан при выполнении работ по государственному контракту от [*] N [*], шифр [*] между [*] и [*].

2.3. Принадлежность исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности Правообладателю удостоверяется [указать: #вид документа, номер документа, дата документа, срок действия, кем выдан#] (приложение к Договору — копии документов, подтверждающих исключительное право на результат интеллектуальной деятельности).

2.4. [Вариант, когда распоряжение исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности подлежит государственной регистрации]:

#Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности переходит от Правообладателя к Приобретателю с даты государственной регистрации отчуждения исключительного права по Договору в Федеральной службе по интеллектуальной собственности.#

[Вариант, когда распоряжение исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности не подлежит государственной регистрации]:

#Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности переходит от Правообладателя к Приобретателю с даты заключения Договора.#

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Правообладатель обязан:

3.1.1. Передать Приобретателю исключительное право на результат интеллектуальной деятельности в полном объеме.

3.1.2. Передать Приобретателю в течение [*] рабочих дней с даты подписания Договора Документацию и (или) информацию, необходимые для осуществления прав, передаваемых по Договору, в соответствии с приложением N 1, #а также провести инструктаж представителей Приобретателя по вопросам, связанным с осуществлением этих прав.#

3.1.3. Не заключать лицензионные договоры с третьими лицами в отношении результата интеллектуальной деятельности и прекратить самостоятельное использование результата интеллектуальной деятельности с даты подписания Договора.

3.1.4. Воздерживаться от каких-либо действий, способных затруднить Приобретателю осуществление переданных ему исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности.

#3.1.5. В течение [*] рабочих дней с даты подписания Договора письменно уведомить всех лицензиатов, с которыми Правообладатель заключил лицензионные договоры в отношении результата интеллектуальной деятельности, об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности в полном объеме Приобретателю. #
________________
Пункт указывается при наличии лицензионного(ых) договора(ов) в отношении результата интеллектуальной деятельности.

#3.1.6. В течение [*] рабочих дней с даты подписания Договора передать Приобретателю оригиналы всех лицензионных договоров, заключенных Правообладателем в отношении результата интеллектуальной деятельности, а также документы, подтверждающие оплату в пользу Правообладателя лицензионного вознаграждения по указанным договорам и (или) возникшие суммы долга по таким договорам, а также по требованию Приобретателя подписать соглашения о перемене лиц в указанных лицензионных договорах в части перехода прав и обязанностей по ним от Правообладателя к Приобретателю. #
________________
Пункт указывается при наличии лицензионного(ых) договора(ов) в отношении результата интеллектуальной деятельности.

3.1.7. Исполнять иные обязанности, предусмотренные Договором и законодательством Российской Федерации.

3.2. Правообладатель вправе:

3.2.1. Требовать от Приобретателя соблюдения условий Договора.

3.3. Приобретатель обязан:

3.3.1. #Подать в течение [*] дней с момента получения от Правообладателя подписанного Сторонами Договора в Федеральную службу по интеллектуальной собственности документы, необходимые для государственной регистрации перехода исключительного права, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. #
________________
Если переход исключительного права по договору об отчуждении исключительного права подлежит государственной регистрации в соответствии со статьей 1232 Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.3.2. #Оплатить расходы, связанные с государственной регистрацией распоряжения исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности. #
________________
Если переход исключительного права по договору об отчуждении исключительного права подлежит государственной регистрации в соответствии со статьей 1232 Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.3.3. #Направить Правообладателю копию(и) уведомления(й) Федеральной службы по интеллектуальной собственности о регистрации перехода исключительного права от Правообладателя к Приобретателю и копию (и) свидетельства о государственной регистрации перехода исключительного права на результат интеллектуальной деятельности в течение [*] дней с момента их получения. #
________________
Если переход исключительного права по договору об отчуждении исключительного права подлежит государственной регистрации в соответствии со статьей 1232 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Читать еще:  Постановление правительства 647 учет дтп

3.3.4. Исполнять иные обязанности, предусмотренные Договором и законодательством Российской Федерации.

3.4. Приобретатель вправе:

3.4.1. Требовать от Правообладателя соблюдения условий Договора.

3.4.2. После перехода исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности распоряжаться исключительным правом по своему усмотрению и любым не противоречащим законодательству Российской Федерации способом, не нарушая при этом право автора(ов) на результат интеллектуальной деятельности.

3.4.3. Отказаться от исполнения Договора во внесудебном одностороннем порядке, если Правообладатель в нарушение условий Договора отказывается передать или не передает в установленный срок Приобретателю Документацию и (или) информацию, необходимую для осуществления прав, передаваемых по Договору.

4. Вознаграждение и порядок расчетов

________________
Раздел указывается в случае заключения возмездного Договора.

4.1. Вознаграждение за приобретение исключительного права на результат интеллектуальной деятельности составляет [*] рублей,

[Вариант, когда передача исключительных прав не облагается НДС: НДС не облагается .
________________

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Как осуществляется безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение?

Как осуществляется безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение?

(Как дарение имущества – по рыночной цене и начисляется налог? Или иначе?)

В первую очередь хотелось бы напомнить, что лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, признается правообладателем.
Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе по договору об отчуждении исключительного права или по лицензионному договору.
По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 3 ст. 1234 ГК РФ).
По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).
Таким образом, действующим законодательством допускается возможность безвозмездной передачи исключительных прав, которые относятся к имущественным правам (ст. 1226 ГК РФ), при условии, что договоры о такой передаче содержат прямое указание на его безвозмездность.
Сразу необходимо отметить, что между коммерческими организациями безвозмездное отчуждение исключительного права не допускается, если Гражданским кодексом РФ не будет предусмотрено иное. В отношении безвозмездных лицензионных договоров аналогичный запрет действует только в том случае, если права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации предоставляется «на территории всего мира и на весь срок действия исключительного права на условиях исключительной лицензии» (п. 5.1. ст. 1235 ГК РФ)

На практике такие договоры встречаются довольно редко, при этом с практической точки зрения становится интересным вопрос о порядке налогообложения таких сделок.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

При решении вопроса, необходимо ли учитывать расходы правообладателя, связанные с безвозмездной передачей исключительных прав в целях исчисления налога на прибыль, достаточно обратиться к п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту к числу расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, в частности, отнесены расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей.

Хотелось бы отметить, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче таких исключительных прав как: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Данная норма закреплена пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Что касается передачи остальных исключительных прав. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Как видим, прямо безвозмездная передача исключительных прав как объект налогообложения не предусмотрен, однако на сегодняшний день судебная практика противоречива, и при решении не исчислять НДС с подобных операций необходимо быть готовым к отстаиванию своей позиции в суде.
Таким образом, при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав может возникнуть необходимость определения налоговой базы.

Прямого указания на способ определения налоговой базы при совершении вышеуказанных сделок в Налоговом кодексе не содержится.
Однако, если обратиться к позиции Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, изложенной в п. 9, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав в целях налогообложения предлагается относить к понятию «услуг».
Учитывая правила определения налоговой базы при реализации услуг на безвозмездной основе (п. 2 ст. 154 НК РФ), можно придти к выводу, что при определении налоговой базы при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав следует исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3. Налогового кодекса, то есть исходить из рыночных цен.
К такому же выводу можно придти, проанализировав требования ПБУ 14/2007, согласно которым в бухгалтерском учете исключительные права учитываются в составе нематериальных активов (с учетом требований п. 3 ПБУ 14/2007). И фактическая (нематериальная) стоимость в случае их получения по безвозмездному договору определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Подводя итоги вышесказанному, можно сделать следующие выводы:
• Безвозмездная передача исключительных прав возможна, если в договоре прямо указано на безвозмездность сделки. При этом отчуждении исключительных прав между коммерческими организациями запрещено, а в лицензионном договоре необходимо устанавливать срок и территорию действия исключительного права.
• Безвозмездная передача исключительных прав не облагается налогом на прибыль.
• В случае, если передаваемое исключительное прав не указано в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, рекомендуется исчислять НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночной стоимости.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×